Calendario de Impuestos de Agosto 2015 en México
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Tope Máximo a Deducciones Personales

La reforma fiscal busca poner un límite al monto máximo de las deducciones personales realizadas por una persona física al año.

Allí hay que adicionar que la comisión ha decidido sustituir la cantidad máxima por la que resulte menor entre el 10% del ingreso anual total del contribuyente, incluyendo ingresos exentos, y un monto equivalente a 4 salarios mínimos anuales correspondientes al área geográfica del Distrito Federal:
Cuatro salarios mínimos anuales:

  • 98,243.40 pesos para la zona geográfica A
  • 93,104.20 pesos para la zona geográfica B

En este sentido, con mayores tramos para las tarifas del ISR de personas físicas, aplicable para las contribuyentes con ingresos gravables superiores a 3 millones de pesos anuales con una tasa marginal de 35%, es necesario limitar los descuentos en las categorías superiores e inferiores.

Es decir, a fin de que las personas físicas que se encuentren en el último tramo de la tarifa del ISR puedan efectuar sus deducciones personales hasta por un monto razonable, acorde a sus ingresos, es preciso efectuar el ajuste planteado.

Entonces, buscando garantizar que las deducciones por conceptos de pagos de honorarios médicos, dentales y gastos hospitalarios, así como de transportación escolar, sean aplicadas únicamente por las personas que efectivamente realizan la erogación y que legalmente tienen derecho a efectuarla, además de contar con el comprobante respectivo, se establezca como requisito para su deducibilidad que los pagos se realicen a través del sistema financiero.

La reforma fiscal 2014 afectó de la siguiente manera al artículo de la Ley del Impuesto Sobre la Renta aplicable a las Deducciones Personales quedaría de la siguiente manera:

Artículo 151. Las personas físicas residentes en el país que obtengan ingresos de los señalados en este Título, para calcular su impuesto anual, podrán hacer, además de las deducciones autorizadas en cada Capítulo de esta Ley que les correspondan, las siguientes deducciones personales:

I. Los pagos por honorarios médicos y dentales, así como los gastos hospitalarios, efectuados por el contribuyente para sí, para su cónyuge o para la persona con quien viva en concubinato y para sus ascendientes o descendientes en línea recta, siempre que dichas personas no perciban durante el año de calendario ingresos en cantidad igual o superior a la que resulte de calcular el salario mínimo general del área geográfica del contribuyente elevado al año, y se efectúen mediante cheque nominativo del contribuyente, transferencias electrónicas de fondos, desde cuentas abiertas a nombre del contribuyente en instituciones que componen el sistema financiero y las entidades que para tal efecto autorice el Banco de México o mediante tarjeta de crédito, de débito, o de servicios.

II. Los gastos de funerales en la parte en que no excedan del salario mínimo general del área geográfica del contribuyente elevado al año, efectuados para las personas señaladas en la fracción que antecede.

III. Los donativos no onerosos ni remunerativos, que satisfagan los requisitos previstos en esta Ley y en las reglas generales que para el efecto establezca el Servicio de Administración Tributaria y que se otorguen en los siguientes casos:

a) A la Federación, a las entidades federativas o los municipios, a sus organismos descentralizados que tributen conforme al Título III de la presente Ley, así como a los organismos internacionales de los que México sea miembro de pleno derecho, siempre que los fines para los que fueron creados, correspondan a las actividades por las que se puede obtener autorización para recibir donativos deducibles de impuestos.
b) A las entidades a las que se refiere el sexto párrafo del artículo 82 de esta Ley.
c) A las entidades a que se refieren los artículos 79, fracción XIX y 82 de esta Ley.
d) A las personas morales a las que se refieren las fracciones VI, X, XI, XX y XXV del artículo 79 de esta Ley y que cumplan con los requisitos establecidos en el artículo 82 de la misma Ley.
e) A las asociaciones y sociedades civiles que otorguen becas y cumplan con los requisitos del artículo 83 de esta Ley.
f) A programas de escuela empresa.
El Servicio de Administración Tributaria publicará en el Diario Oficial de la Federación y dará a conocer en su página electrónica de Internet los datos de las instituciones a que se refieren los incisos b), c), d) y e) de esta fracción que reúnan los requisitos antes señalados.

Tratándose de donativos otorgados a instituciones de enseñanza serán deducibles siempre que sean establecimientos públicos o de propiedad de particulares que tengan autorización o reconocimiento de validez oficial de estudios en los términos de la Ley General de Educación, se destinen a la adquisición de bienes de inversión, a la investigación científica o desarrollo de tecnología y dichas instituciones no hayan distribuido remanentes a sus socios o integrantes en los últimos cinco años.

El monto total de los donativos a que se refiere esta fracción será deducible hasta por una cantidad que no exceda del 7% de los ingresos acumulables que sirvan de base para calcular el impuesto sobre la renta a cargo del contribuyente en el ejercicio inmediato anterior a aquél en el que se efectúe la deducción, antes de aplicar las deducciones a que se refiere el presente artículo. Cuando se realicen donativos a favor de la Federación, de las entidades federativas, de los municipios, o de sus organismos descentralizados, el monto deducible no podrá exceder del 4% de los ingresos acumulables a que se refiere este párrafo, sin que en ningún caso el límite de la deducción tratándose de estos donativos, y de los realizados a donatarias autorizadas distintas, exceda del 7% citado.

Para efectos de este Título, no serán deducibles los donativos que se realicen entre partes relacionadas.

IV. Los intereses reales efectivamente pagados en el ejercicio por créditos hipotecarios destinados a la adquisición de su casa habitación contratados con las instituciones integrantes del sistema financiero, siempre que el monto total de los créditos otorgados por dicho inmueble no exceda de doscientas cincuenta mil unidades de inversión. Para estos efectos, se considerarán como intereses reales el monto en el que los intereses efectivamente pagados en el ejercicio excedan al ajuste anual por inflación del mismo ejercicio y se determinará aplicando en lo conducente lo dispuesto en el tercer párrafo del artículo 134 de esta Ley, por el periodo que corresponda.

V. Las aportaciones complementarias de retiro realizadas directamente en la subcuenta de aportaciones complementarias de retiro, en los términos de la Ley de los Sistemas de Ahorro para el Retiro o a las cuentas de planes personales de retiro, así como las aportaciones voluntarias realizadas a la subcuenta de aportaciones voluntarias, siempre que en este último caso dichas aportaciones cumplan con los requisitos de permanencia establecidos para los planes de retiro conforme al segundo párrafo de esta fracción. El monto de la deducción a que se refiere esta fracción será de hasta el 10% de los ingresos acumulables del contribuyente en el ejercicio, sin que dichas aportaciones excedan del equivalente a cinco salarios mínimos generales del área geográfica del contribuyente elevados al año.

(…)

VI. Las primas por seguros de gastos médicos, complementarios o independientes de los servicios de salud proporcionados por instituciones públicas de seguridad social, siempre que el beneficiario sea el propio contribuyente, su cónyuge o la persona con quien vive en concubinato, o sus ascendientes o descendientes, en línea recta.

VII. Los gastos destinados a la transportación escolar de los descendientes en línea recta cuando ésta sea obligatoria en los términos de las disposiciones jurídicas del área donde la escuela se encuentre ubicada o cuando para todos los alumnos se incluya dicho gasto en la colegiatura. (…)

VIII. Los pagos efectuados por concepto del impuesto local sobre ingresos por salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado, siempre que la tasa de dicho impuesto no exceda del 5%.

(…)

El monto total de las deducciones que podrán efectuar los contribuyentes en los términos de este artículo y del artículo 185, no podrá exceder de la cantidad que resulte menor entre cuatro salarios mínimos generales elevados al año del área geográfica del contribuyente, o del 10% del total de los ingresos del contribuyente, incluyendo aquéllos por los que no se pague el impuesto. Lo dispuesto en este párrafo, no será aplicable tratándose de los donativos a que se refiere la fracción III de este artículo.

Principales cambios en deducciones personales desde 2014

Donativos

Para deducir las donaciones efectuadas, su límite se mantiene en el 7% de los ingresos acumulables en el ejercicio. Aunque, si se trata de donativos a la federación, entidades federativas, municipios y sus organismos descentralizados, en dichos casos no se podrá pasar por encima del 4% de los ingresos.

Gastos Médicos

Todo lo que respecte a la deducción de los honorarios médicos, dentales y gastos hospitalarios, deberán ser pagados con cheque, tarjeta de crédito, transferencia electrónica, tarjeta de débito o de servicios, a menos que se encuentre en zonas rurales sin este servicio.

Gastos de transporte escolar

Rige la misma medida que en el punto anterior. Es decir, no se permite el pago en efectivo a efectos de la deducción.

Intereses Reales

En este caso, se produce la limitación del monto de crédito total por casa habitación a 750 mil UDIS para poder determinar el monto deducible a causa de intereses reales.

Las deducciones, en su conjunto, no podrán exceder de la cantidad que resulte menor entre 4 salarios mínimos generales elevados al año del área geográfica del contribuyente o del 10% del total de los ingresos del contribuyente, incluyendo aquellos por los que no se pague el impuesto.


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51 Comentarios

  1. José de Jesús Espinosa Muñoz

    Felicito a quien o quienes hicieron este trabajo, son muy explícitos, en lo personal todos los temas que se tratan me ayudan en mi trabajo.

    Nuevamente felicidades.

  2. Ma. Magdalena Guerrero S.

    ¿Es acumulabe a las deducciones autorizadas para persona física la prima de ahorro para retiro? ¿afecta al artículo 185 LISR?

    Gracias

  3. Buenos días: De favor me pueden decir, ¿cuál es el monto permitido a deducir en mi seguro de gastos médicos para el ejercicio fiscal de 2014? soy persona física por actividad empresarial, de antemano gracias.

  4. Mi gran pregunta es: ¿Qué sucede si en mi declaración incluyó todos mis gastos deducibles y sobrepasó el monto establecido para el periodo fiscal 2014? SAT revocará mi devolución y ¿tendré que hacer una declaración complementaria para corregir apegándome a 4 salarios mínimos o 10% del ingreso anual total? Ello implica que de mis gastos a deducir debería escoger aquellos cuya suma sean un monto inferior a lo establecido (si lo que busco es que me sea depositado a la brevedad, lo que por derecho, según la nueva Reforma, me corresponde).

    Gracias

    • Mi estimado.

      En este caso, el sistema del SAT te hace la advertencia de cual es el monto máximo a considerar en el cálculo por concepto de deducciones personales, por lo que, no te limita a relacionar las deducciones que hayas tenido, sin embargo, condiciona en el cálculo únicamente el importe máximo permitido.

  5. Hola buenos días, una pregunta ¿el año pasado cuál era el monto máximo deducible? La pregunta es porque el año pasado mi devolución fue de casi el doble de lo que será este año.

  6. ¿Cuánto son 4 salarios mínimos elevados al año en zona geográfica A?

  7. ¿Son deducibles los gastos notariales generados por concepto de la compra de una casa? Gracias

    • No, con relación a los gastos de casa habitación, únicamente puedes deducir los intereses reales como lo marca el artículo 151 de LISR.

  8. Hola, ¿hay alguna forma de pedir o “pelear” para que vaya ese tope que pusieron este año?, a mi me aplicaron la del tope del 10% y bajó mucho mi devolución, ¿se puede hacer algo? ¿o de plano no hay forma?

  9. ¿Si ya envié mi declaración se puede hacer algo?

  10. Hola ¿los exámenes de laboratorio los puedo meter como gastos médicos? gracias, saludos

  11. Si, la verdad es que es un mal tope. Yo con los puros intereses pagados al Infonavit llego al tope y todos mis gastos médicos que subieron bastante este año, ni 1 peso puedo deducir. Y qué pensar las colegiaturas de mis 3 pequeños. Es un tope muy bajo ¿sabrán de algún amparo que haya procedido?

  12. Buen día

    ¿Es posible deducir los gastos por concepto de análisis clínicos, estudios como resonancias magnéticas, densitometrías, etcétera?

    Gracias

  13. Jerry Martínez

    Disculpa ¿son deducibles las facturas de gasolina de mis autos?

    • Nicolas Rombiola

      Jerry, lo son, pero en la proporción que sea deducible el automóvil. Saludos

    • Norberto Alvarado

      Y que las hayas pagado con cheque, con tarjeta bancaria, monedero electrónico o tranferecia electrónica. Si no fueron pagadas de esta forma no son deducibles además de que debes tener los archivos PDF y XML.

  14. Buenas noches ¿Los intereses reales también entrarían en los topes?

  15. Para poder interponer un amparo ante la PRODECON, ¿primero tengo que presentar la declaración de impuestos ante el SAT? Saludos.

  16. Buenas noches, este año tuve ingresos por salarios y adquirí un inmueble, para los cuales, me fueron expedidos los comprobantes fiscales correspondientes, esos comprobantes, ¿los puedo aplicar como deducción?

    Gracias de antemano.

  17. Buenos días, el tope para deducciones personales del 10% ¿es independiente a la deducción de colegiaturas o va sumado al total de deducciones personales?

    Gracias

  18. Los depósitos en cuentas personales especiales para el ahorro, pago de primas de contratos de seguro que tengan como base planes de pensiones, ¿se consideran estímulos?, ¿se encuentran aparte del tope del 10%? ¿en qué difieren este concepto con las Aportaciones voluntarias al SAR?

    Gracias

  19. Buenas tardes, me gustaría saber si los intereses reales de créditos de casa habitación ¿están incluidos en el tope del 10%? sé que las colegiaturas y donativos no se consideran en esa limitante, pero los intereses reales tengo duda.

    Gracias.

  20. Muchas gracias por la respuesta, por otra parte, al estar llenando mi declaración, el sistema topa las deducciones en automático, ya que exceden del 10%, si me permite seguir registrándolas pero el saldo a favor se mantiene en el tope y ya no considera las deducciones que rebasan el límite, ¿qué pasa si registro todas las deducciones aunque rebasen? ¿qué es recomendable hacer?

    Gracias.

  21. Nicolas Rombiola, entonces no puedo deducir todos los intereses reales pagados por hipoteca, yo no estoy de acuerdo, entonces ¿presento la declaración en la Prodecon? y ¿sí ha habido alguna respuesta positiva?

  22. ¿Presento mi queja ante la Prodecon y no presento mi declaración ante el SAT? gracias por tu ayuda.

  23. Carlos E. Fragoso O.

    Ingresé mis deducciones por asalariados y me reintegraron menos. ¿Cómo puedo saber qué fue lo que me reingresaron y qué fue lo que me rechazaron?

  24. Amira García Godoy

    Los pagos por seguro de vida dotal ¿son deducibles para la declaración anual?

  25. Soy un asalariado, tengo cáncer y por consiguiente muchos gastos médicos y me sale demasiado impuesto a pagar porque tengo topada mis deducciones, ¿puedo interponer un amparo en PRODECON, qué tengo que hacer?

  26. Considerando el tope de deducciones y que se pudieran ocupar al 100% ese tope, ¿cuál es el límite máximo de ingresos que una persona física puede tener para no pagar impuestos?

  27. Buenas tardes, ¿cuál es el monto máximo a deducir si quiero hacer mi declaracion 2010 a 2013?

    • Nicolas Rombiola

      Edwing, quitando las que tienen tope propio como las donaciones, en aquel momento no existía tope máximo general. Saludos

  28. Soy asalariado y tengo duda en el siguiente concepto:

    VIII. Los pagos efectuados por concepto del impuesto local sobre ingresos por salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado, siempre que la tasa de dicho impuesto no exceda del 5%.

    Esto a que se refiere porque el impuesto lo paga el patrón (impuesto sobre nómina), entonces para este año ¿lo puedo hacer deducible?

  29. Soy profesor de escuela pública en primaria, me gustaría saber dónde puedo informarme sobre algún tabulador de topes salariales, retenciones y qué puedo deducir como asalariado en educación.

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