Tras la presentación de la Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2013, en ella se propone mantener las tasas del ISR tanto de personas morales como de personas físicas en una tasa marginal del 30%.
Entonces, el objeto imponible del Impuesto Sobre la Renta en México es el “obtener un ingreso” por cualquiera de las siguientes causas:
- Premios
- Intereses
- Servicio subordinado
- Actividades profesionales
- Arrendamiento
- Dividendos y ganancias repartidas
- Enajenación Bienes
Sin embargo, el año 2013 se viene con algunos cambios para lo que es el ISR dado que en el Proyecto de Presupuesto de Egresos de la Federación para 2011, se plantea que el ISR para las empresas y las personas físicas se ubicará en un nivel de 30% durante 2011, así como en el año 2012.
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¿Cómo quedaron las Tablas del ISR 2013?
Tabla ISR 2013 para el cálculo de los pagos provisionales mensuales
| Límite inferior | Límite superior | Cuota fija | Porcentaje aplicable sobre excedente límite inferior |
|---|
| $ | $ | $ | % |
| 0.01 | 496.07 | 0.00 | 1.92 |
| 496.08 | 4,210.41 | 9.52 | 6.40 |
| 4,210.42 | 7,399.42 | 247.23 | 10.88 |
| 7,399.43 | 8,601.50 | 594.24 | 16.00 |
| 8,601.51 | 10,298.35 | 786.55 | 17.92 |
| 10,298.36 | 20,770.29 | 1,090.62 | 21.36 |
| 20,770.30 | 32,736.83 | 3,327.42 | 23.52 |
| 32,736.84 | En adelante | 6,141.95 | 30.00 |
Tabla del subsidio para el empleo aplicable a la tarifa del numeral 5 del rubro B.
| Para Ingresos de | Hasta Ingresos de | Cantidad de subsidio para el empleo mensual |
|---|
| $ | $ | $ |
| 0.01 | 1,768.96 | 407.02 |
| 1,768.97 | 2,653.38 | 406.83 |
| 2,653.39 | 3,472.84 | 406.62 |
| 3,472.85 | 3,537.87 | 392.77 |
| 3,537.88 | 4,446.15 | 382.46 |
| 4,446.16 | 4,717.18 | 354.23 |
| 4,717.19 | 5,335.42 | 324.87 |
| 5,335.43 | 6,224.67 | 294.63 |
| 6,224.68 | 7,113.90 | 253.54 |
| 7,113.91 | 7,382.33 | 217.61 |
| 7,382.34 | En adelante | 0.00 |
Tarifa que incluye el subsidio para el empleo, aplicable a la tarifa del numeral 5 del rubro B.
| Límite inferior 1 | Límite inferior 2 | Límite superior | Cuota fija | Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior 1 | Subsidio para el empleo mensual |
|---|
| $ | $ | $ | $ | % | $ |
| 0.01 | 0.01 | 496.07 | 0.00 | 1.92 | 407.02 |
| 496.08 | 496.08 | 1,768.96 | 9.52 | 6.40 | 407.02 |
| 496.08 | 1,768.97 | 2,653.38 | 9.52 | 6.40 | 406.83 |
| 496.08 | 2,653.39 | 3,472.84 | 9.52 | 6.40 | 406.62 |
| 496.08 | 3,472.85 | 3,537.87 | 9.52 | 6.40 | 392.77 |
| 496.08 | 3,537.88 | 4,210.41 | 9.52 | 6.40 | 382.46 |
| 4,210.42 | 4,210.42 | 4,446.15 | 247.23 | 10.88 | 382.46 |
| 4,210.42 | 4,446.16 | 4,717.18 | 247.23 | 10.88 | 354.23 |
| 4,210.42 | 4,717.19 | 5,335.42 | 247.23 | 10.88 | 324.87 |
| 4,210.42 | 5,335.43 | 6,224.67 | 247.23 | 10.88 | 294.63 |
| 4,210.42 | 6,224.68 | 7,113.90 | 247.23 | 10.88 | 253.54 |
| 4,210.42 | 7,113.91 | 7,382.33 | 247.23 | 10.88 | 217.61 |
| 4,210.42 | 7,382.34 | 7,399.42 | 247.23 | 10.88 | 0.00 |
| 7,399.43 | 7,399.43 | 8,601.50 | 594.24 | 16.00 | 0.00 |
| 8,601.51 | 8,601.51 | 10,298.35 | 786.55 | 17.92 | 0.00 |
| 10,298.36 | 10,298.36 | 20,770.29 | 1,090.62 | 21.36 | 0.00 |
| 20,770.30 | 20,770.30 | 32,736.83 | 3,327.42 | 23.52 | 0.00 |
| 32,736.84 | 32,736.84 | En adelante | 6,141.95 | 30.00 | 0.00 |
Tabla ISR 2013 para el cálculo de los pagos provisionales diarios
| Límite inferior | Límite superior | Cuota fija | Porcentaje aplicable sobre excedente límite inferior |
|---|
| $ | $ | $ | % |
| 0.01 | 16.32 | 0.00 | 1.92 |
| 16.33 | 138.50 | 0.31 | 6.40 |
| 138.51 | 243.40 | 8.13 | 10.88 |
| 243.41 | 282.94 | 19.55 | 16.00 |
| 282.95 | 338.76 | 25.87 | 17.92 |
| 338.77 | 683.23 | 35.88 | 21.36 |
| 683.24 | 1,076.87 | 109.45 | 23.52 |
| 1,076.88 | En adelante | 202.04 | 30.00 |
Tabla del subsidio para el empleo aplicable a la tarifa del numeral 1 del rubro B.
| Para Ingresos de | Hasta Ingresos de | Cantidad de subsidio para el empleo diario |
|---|
| $ | $ | $ |
| 0.01 | 58.19 | 13.39 |
| 58.20 | 87.28 | 13.38 |
| 87.29 | 114.24 | 13.38 |
| 114.25 | 116.38 | 12.92 |
| 116.39 | 146.25 | 12.58 |
| 146.26 | 155.17 | 11.65 |
| 155.18 | 175.51 | 10.69 |
| 175.52 | 204.76 | 9.69 |
| 204.77 | 234.01 | 8.34 |
| 234.02 | 242.84 | 7.16 |
| 242.85 | En adelante | 0.00 |
Tarifa que incluye el subsidio para el empleo, aplicable a la tarifa del numeral 1 del rubro B.
| Límite inferior 1 | Límite inferior 2 | Límite superior | Cuota fija | Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior 1 | Subsidio para el empleo diario |
|---|
| $ | $ | $ | $ | % | $ |
| 0.01 | 0.01 | 16.32 | 0.00 | 1.92 | 13.39 |
| 16.33 | 16.33 | 58.19 | 0.31 | 6.40 | 13.39 |
| 16.33 | 58.20 | 87.28 | 0.31 | 6.40 | 13.38 |
| 16.33 | 87.29 | 114.24 | 0.31 | 6.40 | 13.38 |
| 16.33 | 114.25 | 116.38 | 0.31 | 6.40 | 12.92 |
| 16.33 | 116.39 | 138.50 | 0.31 | 6.40 | 12.58 |
| 138.51 | 138.51 | 146.25 | 8.13 | 10.88 | 12.58 |
| 138.51 | 146.26 | 155.17 | 8.13 | 10.88 | 11.65 |
| 138.51 | 155.18 | 175.51 | 8.13 | 10.88 | 10.69 |
| 138.51 | 175.52 | 204.76 | 8.13 | 10.88 | 9.69 |
| 138.51 | 204.77 | 234.01 | 8.13 | 10.88 | 8.34 |
| 138.51 | 234.02 | 242.84 | 8.13 | 10.88 | 7.16 |
| 138.51 | 242.85 | 243.40 | 8.13 | 10.88 | 0.00 |
| 243.41 | 243.41 | 282.94 | 19.55 | 16.00 | 0.00 |
| 282.95 | 282.95 | 338.76 | 25.87 | 17.92 | 0.00 |
| 338.77 | 338.77 | 683.23 | 35.88 | 21.36 | 0.00 |
| 683.24 | 683.24 | 1,076.87 | 109.45 | 23.52 | 0.00 |
| 1,076.88 | 1,076.88 | En adelante | 202.04 | 30.00 | 0.00 |
Tabla ISR 2013 para el cálculo de los pagos provisionales semanales
| Límite inferior | Límite superior | Cuota fija | Porcentaje aplicable sobre excedente límite inferior |
|---|
| $ | $ | $ | % |
| 0.01 | 114.24 | 0.00 | 1.92 |
| 114.25 | 969.50 | 2.17 | 6.40 |
| 969.51 | 1,703.80 | 56.91 | 10.88 |
| 1,703.81 | 1,980.58 | 136.85 | 16.00 |
| 1,980.59 | 2,371.32 | 181.09 | 17.92 |
| 2,371.33 | 4,782.61 | 251.16 | 21.36 |
| 4,782.62 | 7,538.09 | 766.15 | 23.52 |
| 7,538.10 | En adelante | 1,414.28 | 30.00 |
Tabla del subsidio para el empleo aplicable a la tarifa del numeral 2 del rubro B.
| Para Ingresos de | Hasta Ingresos de | Cantidad de subsidio para el empleo semanal |
|---|
| $ | $ | $ |
| 0.01 | 407.33 | 93.73 |
| 407.34 | 610.96 | 93.66 |
| 610.97 | 799.68 | 93.66 |
| 799.69 | 814.66 | 90.44 |
| 814.67 | 1,023.75 | 88.06 |
| 1,023.76 | 1,086.19 | 81.55 |
| 1,086.20 | 1,228.57 | 74.83 |
| 1,228.58 | 1,433.32 | 67.83 |
| 1,433.33 | 1,638.07 | 58.38 |
| 1,638.08 | 1,699.88 | 50.12 |
| 1,699.89 | En adelante | 0.00 |
Tarifa que incluye el subsidio para el empleo, aplicable a la tarifa del numeral 2 del rubro B.
| Límite inferior 1 | Límite inferior 2 | Límite superior | Cuota fija | Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior 1 | Subsidio para el empleo semanal |
|---|
| $ | $ | $ | $ | % | $ |
| 0.01 | 0.01 | 114.24 | 0.00 | 1.92 | 93.73 |
| 114.25 | 114.25 | 407.33 | 2.17 | 6.40 | 93.73 |
| 114.25 | 407.34 | 610.96 | 2.17 | 6.40 | 93.66 |
| 114.25 | 610.97 | 799.68 | 2.17 | 6.40 | 93.66 |
| 114.25 | 799.69 | 814.66 | 2.17 | 6.40 | 90.44 |
| 114.25 | 814.67 | 969.50 | 2.17 | 6.40 | 88.06 |
| 969.51 | 969.51 | 1,023.75 | 56.91 | 10.88 | 88.06 |
| 969.51 | 1,023.76 | 1,086.19 | 56.91 | 10.88 | 81.55 |
| 969.51 | 1,086.20 | 1,228.57 | 56.91 | 10.88 | 74.83 |
| 969.51 | 1,228.58 | 1,433.32 | 56.91 | 10.88 | 67.83 |
| 969.51 | 1,433.33 | 1,638.07 | 56.91 | 10.88 | 58.38 |
| 969.51 | 1,638.08 | 1,699.88 | 56.91 | 10.88 | 50.12 |
| 969.51 | 1,699.89 | 1,703.80 | 56.91 | 10.88 | 0.00 |
| 1,703.81 | 1,703.81 | 1,980.58 | 136.85 | 16.00 | 0.00 |
| 1,980.59 | 1,980.59 | 2,371.32 | 181.09 | 17.92 | 0.00 |
| 2,371.33 | 2,371.33 | 4,782.61 | 251.16 | 21.36 | 0.00 |
| 4,782.62 | 4,782.62 | 7,538.09 | 766.15 | 23.52 | 0.00 |
| 7,538.10 | 7,538.10 | En adelante | 1,414.28 | 30.00 | 0.00 |
Tabla ISR 2013 para el cálculo de los pagos provisionales decenales
| Límite inferior | Límite superior | Cuota fija | Porcentaje aplicable sobre excedente límite inferior |
|---|
| $ | $ | $ | % |
| 0.01 | 163.20 | 0.00 | 1.92 |
| 163.21 | 1,385.00 | 3.10 | 6.40 |
| 1,385.01 | 2,434.00 | 81.30 | 10.88 |
| 2,434.01 | 2,829.40 | 195.50 | 16.00 |
| 2,829.41 | 3,387.60 | 258.70 | 17.92 |
| 3,387.61 | 6,832.30 | 358.80 | 21.36 |
| 6,832.31 | 10,768.70 | 1,094.50 | 23.52 |
| 10,768.71 | En adelante | 2,020.40 | 30.00 |
Tabla del subsidio para el empleo aplicable a la tarifa del numeral 3 del rubro B.
| Para Ingresos de | Hasta Ingresos de | Cantidad de subsidio para el empleo decenal |
|---|
| $ | $ | $ |
| 0.01 | 581.90 | 133.90 |
| 581.91 | 872.80 | 133.80 |
| 872.81 | 1,142.40 | 133.80 |
| 1,142.41 | 1,163.80 | 129.20 |
| 1,163.81 | 1,462.50 | 125.80 |
| 1,462.51 | 1,551.70 | 116.50 |
| 1,551.71 | 1,755.10 | 106.90 |
| 1,755.11 | 2,047.60 | 96.90 |
| 2,047.61 | 2,340.10 | 83.40 |
| 2,340.11 | 2,428.40 | 71.60 |
| 2,428.41 | En adelante | 0.00 |
Tarifa que incluye el subsidio para el empleo, aplicable a la tarifa del numeral 3 del rubro B.
| Límite inferior 1 | Límite inferior 2 | Límite superior | Cuota fija | Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior 1 | Subsidio para el empleo decenal |
|---|
| $ | $ | $ | $ | % | $ |
| 0.01 | 0.01 | 163.20 | 0.00 | 1.92 | 133.90 |
| 163.21 | 163.21 | 581.90 | 3.10 | 6.40 | 133.90 |
| 163.21 | 581.91 | 872.80 | 3.10 | 6.40 | 133.80 |
| 163.21 | 872.81 | 1,142.40 | 3.10 | 6.40 | 133.80 |
| 163.21 | 1,142.41 | 1,163.80 | 3.10 | 6.40 | 129.20 |
| 163.21 | 1,163.81 | 1,385.00 | 3.10 | 6.40 | 125.80 |
| 1,385.01 | 1,385.01 | 1,462.50 | 81.30 | 10.88 | 125.80 |
| 1,385.01 | 1,462.51 | 1,551.70 | 81.30 | 10.88 | 116.50 |
| 1,385.01 | 1,551.71 | 1,755.10 | 81.30 | 10.88 | 106.90 |
| 1,385.01 | 1,755.11 | 2,047.60 | 81.30 | 10.88 | 96.90 |
| 1,385.01 | 2,047.61 | 2,340.10 | 81.30 | 10.88 | 83.40 |
| 1,385.01 | 2,340.11 | 2,428.40 | 81.30 | 10.88 | 71.60 |
| 1,385.01 | 2,428.41 | 2,434.00 | 81.30 | 10.88 | 0.00 |
| 2,434.01 | 2,434.01 | 2,829.40 | 195.50 | 16.00 | 0.00 |
| 2,829.41 | 2,829.41 | 3,387.60 | 258.70 | 17.92 | 0.00 |
| 3,387.61 | 3,387.61 | 6,832.30 | 358.80 | 21.36 | 0.00 |
| 6,832.31 | 6,832.31 | 10,768.70 | 1,094.50 | 23.52 | 0.00 |
| 10,768.71 | 10,768.71 | En adelante | 2,020.40 | 30.00 | 0.00 |
Tabla ISR 2013 para el cálculo de los pagos provisionales quincenales
| Límite inferior | Límite superior | Cuota fija | Porcentaje aplicable sobre excedente límite inferior |
|---|
| $ | $ | $ | % |
| 0.01 | 244.80 | 0.00 | 1.92 |
| 244.81 | 2,077.50 | 4.65 | 6.40 |
| 2,077.51 | 3,651.00 | 121.95 | 10.88 |
| 3,651.01 | 4,244.10 | 293.25 | 16.00 |
| 4,244.11 | 5,081.40 | 388.05 | 17.92 |
| 5,081.41 | 10,248.45 | 538.20 | 21.36 |
| 10,248.46 | 16,153.05 | 1,641.75 | 23.52 |
| 16,153.06 | En adelante | 3,030.60 | 30.00 |
Tabla del subsidio para el empleo aplicable a la tarifa del numeral 4 del rubro B.
| Para Ingresos de | Hasta Ingresos de | Cantidad de subsidio para el empleo decenal |
|---|
| $ | $ | $ |
| 0.01 | 872.85 | 200.85 |
| 872.86 | 1,309.20 | 200.70 |
| 1,309.21 | 1,713.60 | 200.70 |
| 1,713.61 | 1,745.70 | 193.80 |
| 1,745.71 | 2,193.75 | 188.70 |
| 2,193.76 | 2,327.55 | 174.75 |
| 2,327.56 | 2,632.65 | 160.35 |
| 2,632.66 | 3,071.40 | 145.35 |
| 3,071.41 | 3,510.15 | 125.10 |
| 3,510.16 | 3,642.60 | 107.40 |
| 3,642.61 | En adelante | 0.00 |
Tarifa que incluye el subsidio para el empleo, aplicable a la tarifa del numeral 4 del rubro B.
| Límite inferior 1 | Límite inferior 2 | Límite superior | Cuota fija | Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior 1 | Subsidio para el empleo quincenal |
|---|
| $ | $ | $ | $ | % | $ |
| 0.01 | 0.01 | 244.80 | 0.00 | 1.92 | 200.85 |
| 244.81 | 244.81 | 872.85 | 4.65 | 6.40 | 200.85 |
| 244.81 | 872.86 | 1,309.20 | 4.65 | 6.40 | 200.70 |
| 244.81 | 1,309.21 | 1,713.60 | 4.65 | 6.40 | 200.70 |
| 244.81 | 1,713.61 | 1,745.70 | 4.65 | 6.40 | 193.80 |
| 244.81 | 1,745.71 | 2,077.50 | 4.65 | 6.40 | 188.70 |
| 2,077.51 | 2,077.51 | 2,193.75 | 121.95 | 10.88 | 188.70 |
| 2,077.51 | 2,193.76 | 2,327.55 | 121.95 | 10.88 | 174.75 |
| 2,077.51 | 2,327.56 | 2,632.65 | 121.95 | 10.88 | 160.35 |
| 2,077.51 | 2,632.66 | 3,071.40 | 121.95 | 10.88 | 145.35 |
| 2,077.51 | 3,071.41 | 3,510.15 | 121.95 | 10.88 | 125.10 |
| 2,077.51 | 3,510.16 | 3,642.60 | 121.95 | 10.88 | 107.40 |
| 2,077.51 | 3,642.61 | 3,651.00 | 121.95 | 10.88 | 0.00 |
| 3,651.01 | 3,651.01 | 4,244.10 | 293.25 | 16.00 | 0.00 |
| 4,244.11 | 4,244.11 | 5,081.40 | 388.05 | 17.92 | 0.00 |
| 5,081.41 | 5,081.41 | 10,248.45 | 538.20 | 21.36 | 0.00 |
| 10,248.46 | 10,248.46 | 16,153.05 | 1,641.75 | 23.52 | 0.00 |
| 16,153.06 | 16,153.06 | En adelante | 3,030.60 | 30.00 | 0.00 |
Asimismo, se tiene la intención de que la tasa del gravamen baje a 29% en el 2013 y 28% en 2014. Con esto, las tablas 2013 cambiarían en comparación con las de 2011 y 2012.
Pero nada de eso… Se propone aplicar la tarifa vigente al 31 de diciembre de 2012, manteniendo la tasa marginal máxima en 30%. De la misma manera, con el objeto de no afectar el esquema de integración del impuesto corporativo con el impuesto personal, y evitar así el arbitraje tributario, se propone también que para el ejercicio fiscal de 2013, se conserve la tasa del impuesto sobre la renta empresarial de 30 por ciento.
Calcula tu declaración anual del ISR 2012 para este 2013
En resumen:
- La tasa del ISR de las personas morales será del 30 por ciento.
- Cuando conforme a la Ley del Impuesto sobre la Renta se deba aplicar el factor de 1.3889 se aplicará el factor de 1.4286.
- Cuando conforme a la Ley del Impuesto sobre la Renta se deba aplicar el factor de 0.3889 se aplicará el factor de 0.4286.
- Cuando conforme a la Ley del Impuesto sobre la Renta se deba aplicar la reducción del 25 por ciento se aplicará la reducción del 30 por ciento.
- Para los efectos del artículo 113 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, se calculará el impuesto (pagos provisionales), aplicando la tarifa vigente al 31 de diciembre de 2012.
- Para los efectos del artículo 177 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, se calculará el impuesto (declaración anual), aplicando la tarifa vigente al 31 de diciembre de 2012.
Por otra parte, se limita a cinco años el ISR que se difiera con motivo de la consolidación, transcurridos los cuales deberán pagar el impuesto conforme a los siguiente:
- 25% en el ejercicio fiscal en el que se deba efectuar el pago del impuesto diferido
- 25% en el segundo ejercicio fiscal
- 20% en el tercer ejercicio fiscal
- 15% en el cuarto ejercicio fiscal
- 15% en el quinto ejercicio fiscal
Exenciones del ISR (enajenación de la casa habitación del contribuyente)
Se limita el beneficio de exención para la enajenación de la casa habitación del contribuyente, siempre que durante los 5 años inmediatos anteriores a la fecha de enajenación, el contribuyente no hubiera obtenido la exención referida y hasta por el límite que no exceda de 1’500,000 UDIS.
Las tasas máximas del ISR para personas físicas y empresas pasaron de 28 a 30%, incremento que será revertido gradualmente hasta alcanzar sus niveles previos en 2014 y la del sector primario de 19 a 21%.
Entonces, aguardaremos a novedades acerca de que esta propuesta se haga realidad, para poder presentar las nuevas tablas y valores para el ISR 2013.
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Tras la presentación de la Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2013, en ella se propone mantener las tasas del ISR tanto de personas morales como de personas físicas en una tasa marginal del 30%.
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