Calendario de Impuestos de Septiembre 2014 en México
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Retenciones de ISR

ISR

Las retenciones ISR aparecen en nuestro mundo diario de transacciones entre empresas o entre personas físicas con morales… Si consideramos que los honorarios prestados por personas físicas en concepto de servicios profesionales de la ley del Impuesto sobre la Renta; y entendemos que sólo lo aplicaremos cuando las personas físicas renten a personas morales. La idea es la siguiente.

Cuando lo mencionado ocurra, las personas morales se ven obligadas por ley de retener el ISR 10%, y el IVA. Están obligados a efectuar la retención del impuesto que se les traslade, todo aquel contribuyente que:

  • Sean instituciones de crédito que adquieran bienes mediante dación en pago o adjudicación judicial o fiduciaria
  • Sean personas morales que reciban servicios personales independientes, o usen y/o gocen temporalmente bienes otorgados por personas físicas
  • Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad industrial o para su comercialización. Para este caso deberán retener y enterar el 5% del monto total de la operación realizada por concepto de ISR a aquella persona física sin establecimiento permanente que le enajene dichos desperdicios y materiales, la cual tendrá el carácter de pago definitivo.
  • Sean personas físicas o morales que adquieran bienes tangibles, o los usen o gocen temporalmente, o bien que hayan enajenado a residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el país.

Esto está regido en el artículo 106 de la LISR 2014 e indica:

Cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a las personas morales, éstas deberán retener, como pago provisional, el monto que resulte de aplicar la tasa del 10% sobre el monto de los pagos que les efectúen, sin deducción alguna, debiendo proporcionar a los contribuyentes comprobante fiscal y constancia de la retención las cuales deberán enterarse, en su caso, conjuntamente con las señaladas en el artículo 96 de esta Ley. El impuesto retenido en los términos de este párrafo será acreditable contra el impuesto a pagar que resulte en los pagos provisionales de conformidad con este artículo.

Eemplo del calculo de retencion de IVA e ISR de una persona moral a una física:

  • Importe: $10,489.51
  • 16% IVA: $1,678.32
  • Subtotal: $12,167.83
  • Retención IVA: $1,118.88 (2/3 partes del IVA)
  • 10% Retención ISR: $1,048.95
  • Total: $10,000

Retención ISR a Trabajadores

El ISR también se le retiene a los trabajadores, y esto es algo terrible a veces para presentarlo correctamente. Es normal que se diga que cuando los trabajadores tienen el derecho de presentar su declaración anual  para obtener un beneficio. Pero también existe la posibilidad de que su presentación no le arroje el resultado deseado. Recuerde que para este caso tiene hasta el 28 de febrero para recibir su constancia de retenciones de ISR.

Para poder realizar una presentación anual hay 2 posturas: los Obligados y los que Optan por presentarla por sus medios, en cualquiera que se encuentren el patrón no está obligado a hacerles calculo anual y por lo tanto el empleado o ex empleado tendrá que hacerlo:

¿Cuándo no se efectuará cálculo del ISR anual?

  • Si el trabajador inició la prestación de servicios con posterioridad al 1 de enero o deje de prestar servicios antes del 1 de diciembre, del año de que se trate.
  • Si el trabajador obtiene ingresos anuales por salarios o asimilados que excedan de 400,000 pesos.
  • Si el trabajador comunica por escrito al retenedor a más tardar el 31 de diciembre que presentará declaración anual por su cuenta.

El cálculo anual de ISR del trabajador es mayor o menor al retenido…

Si esto sucede, hay dos opciones:

  • Cuando el ISR determinado es mayor que la suma de las cantidades del subsidio para el empleo que le correspondió al trabajador durante el año.
  1. La diferencia se considerará como ISR a cargo.
  2. Contra el ISR que resulte a cargo será acreditable el importe de las retenciones efectuadas
  • Cuando el ISR determinado es menor a la suma de las cantidades del subsidio para el empleo que le correspondió al trabajador durante el año.
  1. No habrá ISR a cargo del trabajador, ni se le entregará cantidad alguna por concepto de subsidio para el empleo.

Diferencias a favor del trabajador

  • Se deben compensar contra retenciones de diciembre o contra retenciones sucesivas a más tardar en el año siguiente
  • Compensación colectiva
  • Solicitar devolución presentando declaración anual

Diferencias a cargo del trabajador

  • El patrón debe retenerlo
  • Enterarlo a más tardar en el mes de febrero del siguiente año

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52 Comentarios

  1. La retención de IVA a que se plantea en el ejemplo debe ser 10.666 %

  2. Haber,haber,,,por 10,000. de honorarios,le corresponde un iva de 1,600.00,de retención de isr,le corresponde 1,000.00 y retención de iva 160.00, o no?

  3. De antemano agradezco la oportunidad de brindarme la suscripción de su boletin informativo con temas interesantes;pero si los comentarios que emití provoca discrepancia en la interpretación de las disposiciones fiscales, acepto la cancelación de suscripción que se me propone.
    atentamente.

    JESUS GALLEGOS

  4. Que pasa si mi retenedor me envia la constancia de retenciones equivocada, es decir no tomó en cuenta uno de los recibos que emití, qué procede? que dato pongo en mi anual, porque no checaría con los ingresos totales que he reportado?
    Muchas gracias

  5. La inscripcion cuanto cuesta ..me podrian dar informes. Gracias

  6. mi formato para persona moral es asi.
    esta bien o estoy calculando todo mal

    ejemplo. el total a pagar son $10,000.00
    honorarios= 9523.81
    iva 16%= 1523.81
    sub_total= 11047.62
    ret.ISR= 952.38
    ret. Iva= 95.24
    total= 10,000.00

  7. hola…..el calculo sigue estando mal no entiedo donde sale la cantidad de 95.24

  8. Lo correcto es así:

    Honorarios 10,000.00
    IVA 1,600.00
    Subtotal 11,600.00
    Ret Honorar 1,000.00
    Ret IVA 1,066.66
    Total 9,533.34

    El IVA es dos terceras partes del IVA correspondiente.

    Saludos!

  9. no, no
    lo correcto es:

    honorarios 10,000
    iva……. 1,600
    subtotal 11,600

    retencion iva 1,000
    retencion isr 1,000

    neto a pagar…. 9,600

  10. entonces la retencion de impuesto de iva es el 10.66%

  11. Asi es: la retencion de ISR no cambio para este 2011, sigue siendo del 10% sobre el importe sin iva. La retencion de iva es dos terceras partes del iva cobrado, osea que si es de 16% seria 16 entre 3 por 2 nos da 10.66 redondeado a 2 decimas. Asi lo establece el Articulo 3° Fraccion I del Reglamento de la Ley de IVA

  12. Vaya con esto de los impuestos.

    Saben necesito sabes, si es posible, como rastrear por algún lado, Internet o SAT, las retenciones de mis empleadores.

    Resulta que soy profesional independiente y por mas que exijo se llene el formato 73 A nada, no tengo como mostrar los impuestos retenidos y quiere el sistema tributario que los pague.

    Gracias por su ayuda.

  13. si le tento an municipio una oficina , soy persona fisica le debo hacer retencion de isr, se que iva no , pero ¿isr?

  14. Muy útil, gracias. Lo único es que los cálculos a son sobre el 16% IVA.

  15. Hola:

    Me estan pagando una comisión por venta de un seguro de vida (ingreso con tasa 0 para IVA), yo tengo facturas por actividad empresarial pero la empresa que me esta pagando me esta reteniendo 10% de ISR ¿es eso correcto aún cuando tengo factura y no recibo de honorarios?

    Gracias

  16. lo que no entiendo porque hacen referencia al capitulo II seccion III si es de pequeños contribuyentes

  17. nono
    es asi
    10000
    iva 1600
    retencion isr 10% 1000
    retencion iva 2/3 1066.66
    total a pagar es 9533.34

  18. una duda, las cantidades se dejan con decimales o se redondean???

  19. Arnoldo Chavarría

    La retención del 10% de ISR se describe en el recibo de honorarios que entrega el prestador del servicio a la persona moral; que sucede si en lugar de recibo entrega una factura también por prestación de servicios. Se debe realizar la retención?

  20. todas las personas que hicieron el calculo no saben….

  21. el calculo se hace asi:
    honorarios: 10,000
    iva 16%: 1600
    sub total: 11,600
    ret ISR: 1,000
    ret IVA: 1,066
    TOTAL: 9,534

  22. Hola:
    Pueden Ayudar con una duda.
    Si yo P.M., pago honorarios a una P.F., yo como P.M. le pago un IVA del 16% y a la vez le Retuve un 10.6667%, al momento de hacer el cruce de mi IVA cobrado menos IVA pagado, que % de IVA pagado me Acredito¿??
    Ejemplo:
    Ingreso:
    Venta 10,000
    IVA cob 1,600

    Gasto:
    Honorarios 8,000
    IVA pag 1,280
    IVA Ret 853

    Espero puedan ayudarme a clarar esta duda
    Gracias!!!

  23. alguien que me pueda ayudar con esta gran duda que tengo soy persona fisica y voy a rentar un local para mi negocio a otra persona fisica esta me dice que me cobra $7,000 mas impuestos y me esta pidiendo $10,000 pero a mi se me hace que es mucho. unos me dicen que nada mas pagaria lo del 16% de iva por ser persona fisica osea $8,120 mas tendria que pagarle el impuesto que le cobren a el por dar ese inmueble en arrendamiento y mi duda es cuanto mas le pagaria a esta persona me imagino que ISR y IETU o alguien que me explique por favor

  24. necesito hacer un recibo por honorarios
    si lo que voy a cobrar netos son: 1,800.00
    como le hago o cuanto le pongo a los siguiente rubros?
    honorarios = ?
    iva 16% = ?
    sub total = ?
    retención i.s.r = ?
    retencion i.v.a = ?
    neto a recibir = ?

    para todos los recibos por honorarios es necesario poner las retenciones o no?

    saludos

  25. Soy persona física con actividad empresarial, y estoy facturando a una persona moral y dice que tengo que hacer la factura con retenciones de iva e isr, es correcto?

  26. Hola buenas tardes
    en el actuar de la profesion me enfrento a lo siguiente, para lo cual solcito la retroalimentacion de los conocimientos de ustedes, el acto es el siguiente:
    Una persona moral con fines no lucrativos (asociacion de ganaderos) da en renta parte de su edificio a otras persona morales (sep, sagarpa y una persona moral con actividad comercial) ¿estos arrendatarios deben retenerle el 10% de isr?
    actualmente solo le estan reteniendo las dos terceras parte de iva, se les fundamento en el parrafo V del art. 143 de isr, nadamas que argumentan que si deberan retener dicho concepto
    esperando sus valiosos comentarios agradezco el tiempo invertido

  27. acaso no hay alguien que sepa realmente?

  28. Hola buenos dias!!! Tengo una duda, espero me puedan ayudar… yo trabajo por honorarios(prestador de servicios profesionaes independiente), a mi anteriormente me retenian 2/3 de iva,ahora me retienen todo e iva(16%), tengo que comprobar gastos aun?? q es lo que procede en este caso?

  29. las unicas variantes de retencion es las 2/3 partes en caso de las personas fisica y en los fletes que es el 4%

  30. TENGO UNA DUDA CUANTO TIENPO SE TARDAN PARA REGRESAR LOS IN PUESTOS TENGO MAS DE MES Y MEDI ESPERANDO ES MUCHO TIEMPO O ESO TARDA LE AGRADECERIA MUCHO SI ME CONTESTARAN ESA PREGUNTA

  31. HOLA SOY UNA PERSONA FISICA QUE PRESTARE SERVICIOS PROFESIONALES A UNA PERSONA MORAL ES NECESARIO QUE LE RETENGA EL ISR Y EL IVA???

    ESTOS SERIAN LOS DATOS

    honorarios: 3,500
    iva 16%: 560
    sub total: 4060
    ret ISR: 350
    ret IVA: 350
    TOTAL: 3,360

    ESTAN BIEN LOS CALCULOS??? O LA RETENCION DEL IVA ES DEL 10.66% ???

  32. c.p. julio cesar h.r.

    hola buena tarde a todos, a ver aclaro la duda de la mayoria, soy c.p, y su duda se resuelve de la siguiente manera, la ley del iva establece que la retencion que te debe efectuar la persona moral que te paga por tus servicios, o por rentas, es de dos terceras partes del iva causado, ¿que quiere decir esto? pues quiere decir que si tus honorarios son de un monto ejemplo de 10,000 pesos, estas causando un iva de 1600, que sumado el iva y el monto de la renta o los honorarios, serian: 11, 600 pesos, hasta ahi vamos bien, ok?, ahora debemos determinar la retencion de isr que segun la ley del isr debe de ser del 10% del monto cobrado, es decir 10% de los $10,000 pesos, serian $1,000, posteriormente se debe de efectuar la retencion del iva (dos terceras partes) para que no se metan en broncas con los porcentajes hagan esto, si el iva causado fue de $1600, solo dividanlo entre 3, y despues multipliquenlo por 2, y listo redondeenlo hasta los primeros dos digitos despues del punto, y ya eso es todo que daria asi;
    importe………………………. 10,000.00
    iva ………………………….. 1,600.00
    subtotal ………………………11,600.00
    retencion de isr…………………1,000.00
    retencion de iva…………………1,066.66
    total (el efectivamente cobrado)…..9,533.34

  33. c.p y abogado Julio de la Rosa

    la mayoria que hizo comentarios en esta página, hay cursos para que aprendan a calcular sus impuestos o contraten un contador, hay respuestas muy acertadas, saludos de Monterrey

  34. tengo una consulta. Soy un cosnultor internaional y en los proximos meses voy a ser contratado en Mexico para brindar servicios de consultoria a una entidad publica. Voy a emitir un recibo del extranjero por 20,000 USD y deseo me depositen el dinero en una cuenta de ahorros en USA.¿Cuanto seria la retencion que aplicaria el gobierno? ¿Cuanto seria el neto recibido?

  35. soy persona fisica regimen de act empresarial(honorarios)soy veterinario,doy sercvicios medicos para ganado vacuno. me handicho que mis recibos no deben tener iva retenido.

    la pregunta es si me deben de retener isr.
    le trabajo a una persona moral que se dedica a la ganaderia

  36. Una duda, yo hago recibos de honorarios por mi trabajo y quede con mi jefe que mi sueldo es de 10,000 pesos, el quiere comprar un aparato para el servicio y me comento que desde el mes de diciembre el me va a pagar 8620.69 pesos y que el 16% DEL IVA me lo va a incluir de mi sueldo es decir ya no voy a ganar los 10.000 sino 8620.69 y si le sumamos los del 16% del iva que son 1379.31 dan un total de 10.000 eso es correcto? porque yo se que el 16% le corresponde a él pagarlo no a mi.

    Muchas gracias

  37. Claudia: te están robando. Nada tiene que ver compra alguna de la empresa que afecte tus ingresos. Asumo que tu esperas recibir 10,000 pesos netos, entonces los honorarios antes de impuestos deben ser:

    HONORARIOS 10,489.51
    IVA 1,678.32
    SUBTOTAL 12,167.83
    RET ISR 1,048.95
    RET IVA 1,118.88
    NETO 10,000.00

  38. Buen día,
    Una consulta, voy a darle recibos de arrendamiento a una dependencia del Gobierno Estatal, ellos están obligados a retenerme ISR e IVA?

    Gracias

  39. Luis como llegas al importe en honorarios si solo tienes el neto a pagar

  40. Para realizar factura apartir de importe neto
    dividen importe neto/ factor 0.9533

    factor 0.9533=
    iva iva ret isr
    (factor 100+16-(16*2/3)- 10= 95.33/100= 0.9533

    mismo procedimiento para region fronteriza,11% sustituye a 16%

  41. (16*2/3) corresponde a 2/3 de a iva
    16 corresponde al iva
    10 corresponde a 10% isr

  42. buenos dias soy estudiante de la carrera de contaduriaa.. y me interasa saber como se le calcula el isr a representante popular.. ya sea presidente, sindico o procurador

  43. Si mi total es de 100,000 como puedo sacar cuanto fue de honorarios?

  44. buen dia, tengo una duda los honorarios por servicios de clases de tae kwoando se realizan con retencion de isr e iva ??

    mil gracias

  45. C.P. GUSTAVO DURAZNO

    En efecto para todos los consultantes el contador julio tiene razon en aplicar la retencion de 2/3 partes del iva.

    para cualquier duda consultar la Regla I.2.4.10 modificada en el artículo primero de la Tercera Resolución de modificaciones a la RMF 2009, publicada en el DOF el pasado 28 de diciembre: “Para los efectos de lo establecido en el artículo 3, fracción I del Reglamento de la Ley del IVA, las personas morales a que se refiere este Capítulo, considerarán que las dos terceras partes del IVA que se les traslade equivale a 0.666666667, con independencia de que la tasa del IVA sea del 16% u 11%.”

  46. hola me podrian ayudar como saco el calculo anual del isr para una persona con honorarios

  47. hola en el año 2011 se me retuvo de menos en mi salario y en el este año 2013 que se presenta la anual 2012 me quieren cobrara lo del 2011 se puede hacer eso??

  48. buen dia
    quien debe dar la contancia de retenciones la persona fisica o la persona moral?

  49. Marco Antonio Reyes

    Entonces ¿la retención ayuda a la devolución de impuestos?

  50. Hola tengo una duda, yo estoy en el Régimen de Incorporación Fiscal y me emitieron una factura en la cual me retuvieron ISR pero según entiendo a mi no me deben retener ISR y además la cantidad es igual a el IVA trasladado. Esto ¿cómo lo manejo para mi declaración?

    Me podrían ayudar por favor

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