Calendario de Impuestos de Agosto 2014 en México
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ISR sobre Dividendos 2014

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Uno de los puntos clave de la reforma fiscal 2014 es la temática de aplicar nuevos gravámenes sobre actividades anteriormente exentas o no alcanzadas.

El primer punto a verificar es que las personas morales en México ya pagan un 30% sobre su resultado fiscal.

Entonces, estas utilidades fueron gravadas con el impuesto, y se contabilizan en una cuenta que se denomina Cuenta de Utilidad Fiscal Neta, que conocemos como CUFIN.

Tras ello, las distribuciones de utilidades que se hacen a los socios con cargo a esa cuenta, no se encuentran afectas a pago de impuesto alguno.

El cambio ahora carga un 10% adicional de ISR (a los provenientes de la CUFIN también), que sumado al 30% antes citado y al 10% de PTU, lo que generaría un total del 50%.

¿Cómo se paga el ISR sobre Dividendos?

Para el pago de este gravamen, la empresa será la encargada de retener este 10% y de transferirlo a la autoridad hacendaria.

¿Desde cuando aplica el ISR sobre dividendos?

La reforma establece disposiciones transitorias en donde se indica que las utilidades generadas hasta el 31 de diciembre de 2013, no van a estar sujetas a este nuevo gravamen del 10%. De la redacción se advierte que cuando se paguen dividendos con cargo a la CUFIN (saldo de 2014), la persona moral, debiera estar pagando el 10% de impuesto.

En este sentido, el ISR sobre dividendos aplica sobre las ganancias obtenidas en el ejercicio fiscal 2014.

A modo de ejemplo: si una empresa reparte en 2014 dividendos a cargo de resultados obtenidos en el año 2012, no pagará ISR sobre este pago a sus accionistas, porque no está alcanzada dicha ganancia.

Recordamos que también se ha aumentado la tasa máxima del ISR en 2014 para personas físicas aplicable a contribuyentes con altos ingresos.

Por otra parte, se propone un gravamen a los ingresos de las personas físicas por enajenación de acciones en bolsa y un impuesto adicional a los dividendos que distribuyan personas morales.

Este impuesto será cedular y tendrá una tasa de 10%.

Con ello, se incluyen en la base del impuesto ingresos que se concentran exclusivamente en los sectores más favorecidos de la población y se cierra el espacio para prácticas de evasión y elusión fiscales observadas en el pasado. Por último, se introduce un límite al monto de las deducciones personales que se pueden realizar en un año.

El límite, al ser equivalente al mínimo entre dos salarios mínimos anuales y el 10% del ingreso bruto del contribuyente, será más estricto para personas de mayores ingresos.

¿Cómo será la CUFIN?

Desde el 2014 la CUFIN se dividirá en tres partes:

  1. La que contempla las utilidades generadas del año 2000 hacia atrás
  2. La que contempla las generadas del 2001 al 2013
  3. La que contempla las generadas del 2014 en adelante

Entonces, a las utilidades generadas entre el 2001 al 2013 no se le va a aplicar la retención.

Por lo que es probable que las utilidades generadas del año 2000 hacia atrás sí deban pagar el impuesto de 10%.


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