Operaciones con partes relacionadas

Los contadores explotamos una veta que no es muy usual en las tareas diarias. Se trata de la elaboración del informe o estudio de precios de transferencia, aquel que explica las causas y el origen de las operaciones con empresas vinculadas o partes relacionadas del exterior, así como también, demuestra que estas operaciones se efectúan bajo el principio de Arm’s Length, donde el precio es de mercado y no se está transfiriendo ganancia al país del tercero relacionado.

Ahora bien, es importante mencionar que pueden existir diferentes tipos de operaciones con partes relacionadas, más allá de la típica compra-venta de bienes o prestaciones de servicios.

Operaciones realizadas con partes relacionadas

Entre los principales tipos de operaciones que pueden efectuarse entre partes relacionadas encontramos:

Transferencia de bienes que pueden incluir compra- venta de bienes tangibles ya sea materia prima, productos semiterminados y productos terminados.
Servicios: Asistencia técnica, administrativa, de tesorería, de contabilidad, entre otros.
Uso o goce temporal de bienes tangibles e intangibles; Patentes, marcas, procesos industriales.
Operaciones de financiamiento.

¿Cómo debemos justificar estas operaciones?

Para poder tener una correcta determinación de las ganancias, es importante conservar todos los comprobantes o elementos, con la información según el caso:

En base al sujeto residente del país importador o exportador: debemos tener todos sus datos identificatorios y sus funciones o actividades.
En cuanto a operaciones de exportación e importación: siempre debemos contar con descripción de las mismas, montos y moneda usada.

Otros tipos de operaciones con partes relacionadas

Operaciones de compraventa de inmuebles o activos no corrientes entre socio persona física y sociedad.
Operaciones de préstamo entre socio persona física y sociedad.
Operaciones de prestación de servicios por socios profesionales persona física a sociedad profesional de la cual es socio.
Remuneración en concepto de sueldo al administrador o administrador socio de la sociedad.
Operación de transmisión de acciones que la sociedad tiene de otras entidades a su administrador o socio de la sociedad.
Operaciones de transmisión de bienes entre dos sociedades de un mismo grupo familiar.
Compraventa entre varias sociedades sin participación entre ellas con socios comunes.

¿Dónde se informan las operaciones con partes relacionadas?

Actualmente, las operaciones con vinculadas o partes relacionadas se muestran en el SIPRED en el anexo 32. Allí se muestran agrupados por cada parte relacionada, globalizando las operaciones por tipo de operación durante el ejercicio para efectos del Impuesto Sobre la Renta.

Ingresos:

1303 ganancia realizada por fusión
1304 ganancia realizada por escisión
1305 ganancia que provenga de reducción de capital de sociedades mercantiles residentes en el extranjero
1306 ganancia que provenga de liquidación de sociedades mercantiles residentes en el extranjero
1307 ingresos por recuperación de créditos incobrables
1309 ajuste anual por inflación relativo a los créditos y deudas con partes relacionadas
1310 utilidad en cambios generada de saldos y operaciones con partes relacionadas
1311 cantidades recibidas en efectivo, en moneda nacional o extranjera por concepto de préstamos, aportaciones para futuros aumentos de capital mayores a $600,000 cuando no se cumpla con lo previsto en el articulo 86-A de la L.I.S.R.
1312 ingresos por dividendos

Costos y gastos (deducciones):

3007 créditos incobrables, pérdidas por caso fortuito, fuerza mayor o por enajenación de bienes distintos de inventario
3008 ajuste anual por inflación relativo a los créditos y deudas con partes relacionadas
3009 pérdida en cambios generada de saldos y operaciones con partes relacionadas.