Calendario de Impuestos de Julio 2015 en México
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Régimen de Tasa Cero IVA

Como sabemos, el IVA en México es un impuesto indirecto es decir que lo paga el consumidor final, donde la persona física o colectiva que compra un bien, recibe un servicio, adquiere el uso o goce temporal de bienes así como aquellas que importen bienes o servicios de acuerdo a lo que marca el artículo 1 de la Ley del IVA.

No obstante lo anterior, existen diversas tasas de este gravamen. Primeramente la tasa general es del 16%, la tasa del 11% que se aplicaba en la región fronteriza (la cual no existe más actualmente, y entiéndase por región fronteriza aquella definición que nos marcaba el artículo 2 del ordenamiento en cuestión), así como también hay ciertas actividades que están exentas del gravamen. En esta ocasión vamos hablar acerca de la tasa del 0% del IVA.

De entrada es muy importante comentar que los actos o actividades a los que se les aplica la tasa del 0%, producirán los mismos efectos legales que aquellos por los que se deba pagar el impuesto conforme a esta Ley a diferencia de los actos o actividades que están exentos del IVA ya que en este último caso no se tiene ninguna obligación de hacer declaración ni de IVA ni la DIOT. Es decir que las personas que realicen alguna actividad que esté a la tasa del 0% tendrán la obligación de declarar mes a mes esta obligación.

¿Cómo se maneja la obligación de los contribuyentes que gravan a Tasa 0%?

Aquellas personas físicas o Morales que se inscriban en el RFC que realicen actos o actividades a la tasa del 0% (a continuación vamos a listar) van a presenta su declaración de IVA a mas tardar el día 17 del mes inmediato posterior al que corresponda la obligación. Por ejemplo marzo se declara a mas tardar el 17 de abril -véase el calendario de impuestos– y en cuanto la obligación de la DIOT (ver preguntas y respuestas frecuentes) se presentaría dentro del mes inmediato posterior al que corresponda la obligación, es decir se presentaría a mas tardar el 30 de abril ya que es dentro del mes.

Las personas que causan el 0% de IVA no trasladan ningún monto adicional a la operación que celebran.

Por ejemplo si Juan le vende a Pedro un teléfono en $1000, entonces Juan le va hacer su factura a Pedro por $1160 ¿esto porque? Porque en este ejemplo estamos hablando de un bien que esta a las tasa general del 16% que es el teléfono y se cobran $1000 del bien y $160 de IVA que es el 16%. Cuando vemos el ejemplo con la tasa del 0% no se traslada nada, entonces ahora Juan le vende a Pedro una medicina de patente a $100, su factura va a decir: Medicina $100 IVA 0% igual a total $100 porque aquí no se cobra nada de IVA.

Sin embargo Juan tiene que hacer su declaración de IVA en ceros o bien, siguiendo en esta misma línea, en ese mismo mes Juan tiene gastos por $1000 por concepto de un celular en este caso le cobraron $160 de IVA que es IVA acreditable, entonces como Juan esta a la tasa del 0% y pagó 160 por IVA en su Declaración tendrá un saldo a favor de $160 por el IVA que pagó por el celular.

¿Cuándo aplica la tasa cero de IVA?

A continuación vamos a mencionar los actos y actividades que están gravadas a Tasa 0% de acuerdo al artículo 2-A de la ley del IVA.

El impuesto se calculará aplicando la tasa del 0% a los valores a que se refiere esta Ley, cuando se realicen los actos o actividades siguientes:

Tasa cero sobre la enajenación

  1. Animales y Vegetales que no estén industrializados, salvo el hule, perros, gatos y pequeñas especies, utilizadas como mascotas en el hogar.
  2. Medicinas de patente y productos destinados a la alimentación a excepción de: Bebidas distintas de la leche, inclusive cuando las mismas tengan la naturaleza de alimentos. Quedan comprendidos en este numeral los jugos, los néctares y los concentrados de frutas o de verduras, cualquiera que sea su presentación, densidad o el peso del contenido de estas materias.
  3. Jarabes o concentrados para preparar refrescos que se expendan en envases abiertos utilizando aparatos eléctricos o mecánicos, así como los concentrados, polvos, jarabes, esencias o extractos de sabores que al diluirse permitan obtener refrescos.
  4. Caviar, salmón ahumado y angulas.
  5. Saborizantes, microencapsulados y aditivos alimenticios.
  6. Chicles o gomas de mascar.
  7. Hielo y agua no gaseosa ni compuesta, excepto cuando en este último caso, su presentación sea en envases menores de diez litros.
  8. Ixtle, palma y lechuguilla.
  9. Alimentos procesados para perros, gatos y pequeñas especies, utilizadas como mascotas en el hogar (se consideran pequeñas especies a los animales pequeños, tales como aves, peces, reptiles, hurones, conejos, ratones, ratas, jerbos, hámsteres, cobayos y chinchillas, entre otros. No quedan comprendidos en esta categoría las aves de corral ni los animales grandes como el vacuno, ovino, porcino, caprino y equino, entre otros, que se utilizan comúnmente para realizar actividades de producción o de trabajo) – No Aplica la tasa cero, están gravados según dictamen judicial (ver debajo).
  10. Tractores para accionar implementos agrícolas, a excepción de los de oruga, así como llantas para dichos tractores; motocultores para superficies reducidas; arados; rastras para desterronar la tierra arada; cultivadoras para esparcir y desyerbar; cosechadoras; aspersores y espolvoreadoras para rociar o esparcir fertilizantes, plaguicidas, herbicidas y fungicidas; equipo mecánico, eléctrico o hidráulico para riego agrícola; sembradoras; ensiladoras, cortadoras y empacadoras de forraje; desgranadoras; abonadoras y fertilizadoras de terrenos de cultivo; aviones fumigadores; motosierras manuales de cadena, así como embarcaciones para pesca comercial, siempre que se reúnan los requisitos y condiciones que señale el Reglamento.
  11. Fertilizantes, plaguicidas, herbicidas y fungicidas, siempre que estén destinados para ser utilizados en la agricultura o ganadería.
  12. Invernaderos hidropónicos y equipos integrados a ellos para producir temperatura y humedad controladas o para proteger los cultivos de elementos naturales, así como equipos de irrigación.
  13. Oro, joyería, orfebrería, piezas artísticas u ornamentales y lingotes, cuyo contenido mínimo de dicho material sea del 80%, siempre que su enajenación no se efectúe en ventas al menudeo con el público en general. Se considera que dicho 80% incluye a los materiales con los que se procesa la conformación de ese metal, siempre y cuando dichos bienes tengan una calidad mínima de 10 quilates.
  14. Libros, periódicos y revistas, que editen los propios contribuyentes. Para los efectos de esta Ley, se considera libro toda publicación, unitaria, no periódica, impresa en cualquier soporte, cuya edición se haga en un volumen o en varios volúmenes. Dentro del concepto de libros, no quedan comprendidas aquellas publicaciones periódicas amparadas bajo el mismo título o denominación y con diferente contenido entre una publicación y otra. Se incluyen aquellos libros contenidos en medios electrónicos, táctiles y auditivos.

Tasa cero sobre servicios

  • Las comisiones y otras contraprestaciones que cubra el acreditado a su acreedor con motivo del otorgamiento de créditos hipotecarios para la adquisición, ampliación, construcción o reparación de bienes inmuebles destinados a casa habitación.
  • Las comisiones que cobren las administradoras de fondos para el retiro.
  • Los prestados en forma gratuita.
  • Los de enseñanza que preste la Federación, el Distrito Federal, los estados, los municipios y sus organismos descentralizados.
  • El transporte público terrestre de personas que se preste exclusivamente en áreas urbanas, suburbanas o en zonas metropolitanas.
  • El transporte marítimo internacional de bienes prestado por personas residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el país.
  • El aseguramiento contra riesgos agropecuarios, los seguros de crédito a la vivienda que cubran el riesgo de incumplimiento de los deudores de créditos hipotecarios o con garantía fiduciaria para la adquisición, ampliación, construcción o reparación de bienes inmuebles, destinados a casa habitación.
  • Los seguros de garantía financiera
  • Los seguros de vida, ya sea que cubran el riesgo de muerte u otorguen rentas vitalicias o pensiones.

¿Cómo aplica la tasa cero sobre la venta de colmenas?

Dentro del régimen de tasa cero, la venta de colmenas polinizadoras estaría gravada con dicha tasa, dado que se comprende que se está enajenando al conjunto de abejas como tal y que la colmena, es decir, la caja con marcos o bastidores es tan sólo un recipiente. Pero debemos tener en cuenta lo siguiente:

  • Una colmena normalmente tiene dos partes: la cámara o cámaras de cría y la cámara o cámaras de almacenamiento; éstas últimas también son conocidas como alzas para la miel. Tomando en cuenta esta distinción, únicamente estaría gravada a la tasa del 0% la enajenación de los compartimentos con abejas, que corresponderían a la cámara de cría.
  • Los compartimentos adicionales y los marcos o bastidores correspondientes, dado que no serían el recipiente para las abejas sino para consumo o explotación de la miel, estarían gravados a la tasa general.

¿Cómo aplica el IVA en venta de chocolates con juguetes de relleno?

La Prodecon determinó que el producto debe gravarse a la tasa del 0% para efectos de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, apoyando su resolución entre otros razonamientos en el análisis de las muestras realizadas en los laboratorios de la Administración Central de Normatividad Aduanera, en donde se concluye que se trata de un chocolate en forma ovoide constituido por cacao, sacarosa, sólidos, lácteos, manteca de cacao, malto dextrinas y saborizante, con un contenido de azúcar de 45%, que por su composición y presentación está destinado a la alimentación que se ingiere como tal por los seres humanos, sin someterse a una transformación o industrialización adicional.

En concreto, el artículo 2-A, fracción I, inciso b), de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, establece la tasa del 0% a los “productos destinados a la alimentación”, sin hacer ninguna distinción o establecer ningún límite tratándose de los mismos; ello independientemente de la naturaleza o efectos jurídicos que pudiera tener el oficio emitido por la Administración General Jurídica.

Tasa cero sobre prestación de servicios independientes

  1. Los prestados directamente a los agricultores y ganaderos, siempre que sean destinados para actividades agropecuarias, por concepto de perforaciones de pozos, alumbramiento y formación de retenes de agua; suministro de energía eléctrica para usos agrícolas aplicados al bombeo de agua para riego; desmontes y caminos en el interior de las fincas agropecuarias; preparación de terrenos; riego y fumigación agrícolas; erradicación de plagas; cosecha y recolección; vacunación, desinfección e inseminación de ganado, así como los de captura y extracción de especies marinas y de agua dulce.
  2. Los de pasteurización de leche.
  3. Los prestados en invernaderos hidropónicos.
  4. Los de despepite de algodón en rama.
  5. Los de sacrificio de ganado y aves de corral.
  6. Los de reaseguro.
  7. Los de suministro de agua para uso doméstico.
  •  El uso o goce temporal de la maquinaria y equipo
  • La exportación de bienes o servicios
  • La transportación internacional de bienes prestada por residentes en el país y los servicios portuarios de carga, descarga, alijo, almacenaje, custodia, estiba y acarreo dentro de los puertos e instalaciones portuarias.
  • La transportación aérea de personas y de bienes.

Servicios de Filmación y Grabación

En el caso de proporcionar servicios de filmación o grabación a residentes en el extranjero, se puede aplicar tasa cero de IVA, si se cumple con los siguientes requisitos:

  • Se deberá celebrar un contrato de prestación de servicios
  • Se deberá presentar el aviso de exportación de servicio o filmación ante el SAT previo a la prestación de los servicios. Este aviso es un escrito libre de acuerdo con la ficha de trámite 4/IVA “Aviso de exportación de servicios de filmación o grabación”
  • Se deberá realizar el pago con cheque, transferencia electrónica a una cuenta del contribuyente.

¿Cuándo no aplica la tasa cero?

Se aplicará la tasa del 16% a la enajenación de los alimentos a que se refiere el presente artículo preparados para su consumo en el lugar o establecimiento en que se enajenen, inclusive cuando no cuenten con instalaciones para ser consumidos en los mismos, cuando sean para llevar o para entrega a domicilio. 

Es importante saber que no serán considerados alimentos preparados para su consumo en el lugar o establecimiento en que se enajenen los siguientes:

  • Alimentos envasados al vacío o congelados
  • Alimentos que requieran ser sometidos a un proceso de cocción, para su consumo, posterior a su adquisición.
  • Preparaciones compuestas de carne o despojos, incluidos tripas y estómagos, o de sangre, introducidos en tripas.
  • Tortillas de maíz o de trigo
  • Productos de panificación elaborados en panaderías, con proceso de horneado, cocción o frituro. Incluye a pasteles y galletas.

También se consideran de esta manera los siguientes, aunque se enajenen en combinación de otros que puedan ser consumidos por sí solos:

  • Sándwiches o emparedados
  • Tortas o lonches, baguettes, paninis o subs
  • Gorditas, quesadillas, tacos o flautas
  • Burritos y envueltos
  • Croissants
  • Bakes, empanadas o volovanes
  • Pizzas
  • Guisos
  • Perritos calientes
  • Hot cakes
  • Alitas
  • Molletes
  • Hamburguesas
  • Bocadillos
  • Sushi
  • Tamales
  • Sopas Instantáneas
  • Nachos

En el caso de los proveedores de alimentos preparados, aplicarán la tasa del cero por ciento, dado que no entran dentro de esta reglamentación.

Alimentos para animales ¿están gravados?

El Pleno del TFJFA resolvió que la enajenación de productos destinados a la alimentación humana, únicamente se encuentran gravados con la tasa del 0% del IVA.

En consecuencia de lo anterior, todos los productos que no se están destinados exclusivamente a la alimentación humana, no les aplica la tasa del 0% prevista en el artículo 2-A, fracción I, inciso b) de la LIVA. Por ello, la venta del alimento para mascotas se encontraría alcanzado por la tasa general del IVA.

Suplementos Alimenticios

En este caso, los suplementos alimenticios no se consideran como productos destinados a la alimentación. Esto se debe a que la finalidad de los suplementos alimenticios es incrementar la ingesta dietética total, complementarla o suplir algunos de sus componentes, pudiendo ser incluso elaborados a base de alimentos tradicionales.

En consecuencia, los suplementos alimenticios están elaborados con una mezcla de productos de diversa naturaleza para otorgarle al cuerpo componentes en niveles superiores a los que obtiene de una alimentación tradicional.

Suministro de medicamentos como parte de los servicios de un hospital

En este caso, las medicinas suministradas dentro de un hospital por tratamiento médico se deben considerar a la tasa general del impuesto al valor agregado.

Se considera que cuando se proporcionan medicinas de patente como parte de los servicios durante la hospitalización del paciente, directa o vía la contratación de un paquete de atención especial, se encuentran gravados a la tasa del 16% del impuesto al valor agregado.


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45 Comentarios

  1. Ana Rosa Jimenez Lara

    Soy persona fisica,prestadora de servicios(dentista)me han envisdo algunos correos requiriendo el IVA,mensual 2012.no lo tome en cuenta por que anteriormento no reportava este.
    debo de hacerlo? apartir de cuando?

  2. Ana Rosa: debes de tener cuidado, tu actividad no causa tal impuesto, si la autoridad te esta requiriendo el IVA seguramente debes de tener la obligación activa, esto se debe a un error al llenar el cuestionario para la asignación de obligaciones fiscales, es recomendable que verifiques tu guia de obligaciones y evites algun conflicto a futuro.

  3. licenciado licenciado, quisiera saber si las tortillas causan iva por que me estoy comiendo de 2 a 3 kg diarios, entonces quisiera saber si me como el IVA para ir a zona fronteriza y así decir que estoy a dieta, y si no causa pues ya me amole

  4. mi pregunta es si yo tengo un centro cambiario y mi unico ingreso es por compra venta de divisas, no cobro iva y no tengo esta obligacion, como hago para deducir las facturas con iva que yo he pagado, si tengo por ejemplo una factura por 1000 y el iva por 160 el total es 1160, es lo que voy a deducir como gasto o solo 1000 y el iva no lo deduzco?

  5. Mario René Soto Gómez

    Buen día estoy por abrir una pastelerìa en el D.F. quiero saber en cuál tasa de I.V.A. se encuentra esta actividad, se producen los pasteles y se venden para llevar no son consumidos en el establecimiento.

  6. Hola. Un cliente en usa me pide que no le cobre iva por que no lo deducen. Son cosas en acrílico, rotulación, estireno, productos gráficos, que se realizarán en México ¿debemos expedir factura con iva en 0%?, una remisión o qué?

    Gracias saludos.

  7. mi pregunta es si tengo que pagar Iva si mi actividad es la del transporte de agua en pipa pensaba q erea tasa 0% pero lei que el suministro de agua aplica la tasa 16% es cierto eso??

  8. Hola, tengo una editorial y apenas estoy comenzando, la pregunta es: ¿yo debo cobrar el iva o también en mi caso es tasa 0%? entiendo que una librería no cobra el iva, ¿pero yo que estoy maquilando los libros?

    Saludos y Gracias

  9. Buenas tardes, me comentan que un fideicomiso que se dedica a la construcción de edificio habitacionales no paga IVA (IVA 0) ¿es correcto?
    Gracias y saludos

  10. hola buenos dias, estoy en un negocio donde vendemos las tuberias y bombas para la perforacion de los pozos en actividad agricola, le debo cobrar en tasa cero 0% el iva??

  11. Hola quiero saber si la enajenación de cueros de piel con pigmento azul, importación de Colombia, lleva IVA o no.

  12. Isela Acevedo Sanchez

    Buen día, tengo un cliente que se dedica a la elaboración de tortillas de maíz y molienda de Nixtamal, habiendo estado en Repeco, entra al RIF. La tortilla de maíz, tengo entendido es un producto con Tasa de IVA al 0%, por lo tanto mi factura al público y facturas que me están pidiendo algunos clientes irían la factura sin IVA, mi duda, el IVA que pague (acreditable) por gastos del mismo negocio, ¿puede pedir devolución?

  13. Me dedico a la enajenación de joyería, habiendo estado en Repeco, entré al RIF directamente. Estoy en el entendido que al tener enajenación al menudeo al público en general, genero IVA a la tasa del 16%; ¿Es correcta mi apreciación?

  14. Felicidades por su página nos es de mucha ayuda…

  15. Disculpe, tengo una farmacia y vendí a un cliente unas gasas y algodón y me está solicitando factura electrónica, ¿esto causa IVA o voy a hacer la factura poniendo tasa 0?

  16. Marco Antonio Reyes

    Entonces ¿la compra y venta de animales o pequeñas especies no están a la tasa 0?

  17. Saben si ¿los embutidos y frutos secos generan IVA?

  18. Buenos días, me gustaría saber si ¿un negocio callejero necesita pagar IVA? gracias

  19. Buen día

    Mi pregunta es: si yo vendo equipos agrícolas con tasa cero pero también vendo equipos que si causan 16%, y mi proveedor así me las factura y por consecuencia yo así las facturo a los clientes, entonces en ¿mi declaración los productos que pago y vendo con 16% es el pago que debo realizar de impuestos? pero me comenta el contador que mis compras y ventas de tasa 0% también debo pagar un porcentaje de impuestos a pesar de que a mi los clientes no me pagan ese impuestos, es decir que yo terminaría pagando, ¿es cierto esto?

  20. ¿Cómo pueden seguir hablando de la tasa para región fronteriza del 11%?
    Esta tasa ya no existe.

  21. “La transportación aérea de personas y de bienes.” ¿Esta es una prestación de servicios exenta, no gravado a tasa del 0%?

  22. La venta de madera en pie, ¿qué tratamiento tiene el IVA?

  23. Una pregunta cuando se es una miscelánea o tienda pequeña, al comprar leche, pan galletas, cerveza, sabritas ¿me deben entregar factura? yo pienso que se debe enviar dichas facturas al correo correspondiente en formato PDF y XML para poder hacer mis declaraciones bimestrales y si no lo hacen ¿qué debo hacer?

    • Roger, efectivamente, cuando uno pide el CFDI debe ser entregado. Si no lo hacen debes reclamar y reclamar y sino denunciarlo ante el SAT. Saludos

  24. Hola, tengo una duda. En el RIF al tener tortillería tengo marcado el IVA ¿en qué reglón se anota en exentos o ventas al público en general?

  25. En el caso de los taxis ¿en qué tasa quedamos? ya que los traslados no son mayores a 10 kilómetros y cobramos por taxímetro.

  26. En el caso de fletes de importación a una empresa extranjera, ¿causan IVA?

  27. No me quedó muy claro lo de los suplementos deportivos ¿se paga IVA o no?

  28. Mauricio Ramirez

    Si dentro de mis actividades está el vender libros que yo no edito, sino que compro a un proveedor, al momento de venderlos ¿debo cobrar el IVA al 16%?

  29. Entonces, ¿la leche entera tiene tasa cero pero la leche light si paga IVA?

  30. Tengo una purificadora de agua y lleno garrafones de 19 litros ¿tengo que cobrar IVA?

    • El IVA que corresponde a tu actividad es del 0% ya que según el artículo 2A, fracción 1 inciso C: nos dice que si es en envases menores de 10 litros si lleva IVA del 16%. Pero como usted lo vende en 19 litros está en el tasa del IVA del 0%.

  31. Jesús Centeno Rodríguez

    Vivo en una unidad habitacional, el total del consumo de energía de las áreas comunes se paga individualmente departamento por departamento a la comisión federal de electricidad, ya que, viene cargado dicho consumo en el recibo de cada departamento pero no viene desglosado el IVA correspondiente a este cargo. ¿Es o no obligación de CFE de desglosar el IVA correspondiente a dicho cargo en cada uno de los recibos?

  32. Si presto un servicio de deshierbe, poda, fertilización de cultivos a una institución con fines no lucrativos dedicados a la agricultura, ¿le tengo que cobrar IVA por mis servicios?

  33. Hola ¿qué tal?, los cereales malteados (cebada, trigo) ¿son a tasa 0%?

  34. Asdrubal Reynoso

    Buenas tardes, ¿me podrías informar si en mi declaración anual tengo que poner la pensión que me da el seguro social por $2200.00 que es un salario mínimo y en qué rublo lo pongo?

    Gracias

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