Tenemos en claro que desde 2015 todos debemos llevar nuestra contabilidad electrónica correspondientes al mes de julio en adelante y enviar al portal del Servicio de Administración Tributaria (SAT). Pero aquí nos vamos a preguntar algo más preciso, y es ¿cómo será la contabilidad electrónica de los precios de transferencia?
En concreto, la contabilidad electrónica es pasar a información digital una parte de la información contable documental pasándola a formato XML.
Entonces, a efectos del artículo 28, fracción III del Código Fiscal de la Federación y 34 de su Reglamento, todos debemos llevar contabilidad, excepto aquellos que registren sus operaciones en la herramienta electrónica “Mis Cuentas”. Esta información se comprenderá de archivos en formato XML que contengan lo siguiente:
- Catálogo de cuentas y código agrupador de cuentas del SAT
- Balanza de comprobación
- Información de pólizas
¿Qué sucederá con los Precios de Transferencia?
En cuanto a los precios de transferencia, en base a lo indicado dentro del Anexo 24, apartado B referente a Código Agrupador de cuentas del SAT, tendremos los códigos que mostramos a continuación relacionados con partes relacionadas:
- 107.03 Deudores diversos- Partes Relacionadas Nacionales
- 107.04 Deudores diversos- Partes Relacionadas Extranjeros
- 401.10 Ingresos – Ventas y/o servicios gravados a la tasa general nacionales partes relacionadas
- 401.11 Ingresos – Ventas y/o servicios gravados a la tasa general extranjeros partes relacionadas
- 401.12 Ingresos – Ventas y/o servicios gravados al 0% nacionales partes relacionadas
- 401.13 Ingresos – Ventas y/o servicios gravados al 0% extranjeros partes relacionadas
- 401.14 Ingresos – Ventas y/o servicios exentos nacionales partes relacionadas
- 401.15 Ingresos – Ventas y/o servicios exentos extranjeros partes relacionadas
- 401.17 Ingresos – Ingresos por servicios administrativos nacionales partes relacionadas
- 401.18 Ingresos – Ingresos por servicios administrativos extranjeros partes relacionadas
- 401.19 Ingresos – Ingresos por servicios profesionales
- 401.20 Ingresos – Ingresos por servicios profesionales nacionales partes relacionadas
- 401.21 Ingresos – Ingresos por servicios profesionales extranjeros partes relacionadas
- 401.23 Ingresos – Ingresos por arrendamiento nacionales partes relacionadas
- 401.24 Ingresos – Ingresos por arrendamiento extranjeros partes relacionadas
- 502.04 Compras – Compras de Importación partes relacionadas
- 504.02 Otras cuentas de costos – Gastos indirectos de fabricación de partes relacionadas nacionales
- 504.03 Otras cuentas de costos – Gastos indirectos de fabricación de partes relacionadas extranjeras
- 504.05 Otras cuentas de costos – Otras cuentas de costos incurridos con partes relacionadas nacionales
- 504.06 Otras cuentas de costos – Otras cuentas de costos incurridos con partes relacionadas extranjeras
- 601.33 Gastos Generales – Servicios administrativos partes relacionadas
- 601.35 Gastos Generales – Honorarios a personas físicas residentes nacionales partes relacionadas
- 601.37 Gastos Generales – Honorarios a personas físicas residentes del extranjero partes relacionadas
- 601.39 Gastos Generales – Honorarios a personas morales residentes nacionales partes relacionadas
- 601.41 Gastos Generales – Honorarios a personas morales residentes del extranjero partes relacionadas
- 602.33 Gastos de Venta – Servicios administrativos partes relacionadas
- 602.35 Gastos de Venta – Honorarios a personas físicas residentes nacionales partes relacionadas
- 602.37 Gastos de Venta – Honorarios a personas físicas residentes del extranjero partes relacionadas
- 602.39 Gastos de Venta – Honorarios a personas morales residentes nacionales partes relacionadas
- 602.41 Gastos de Venta – Honorarios a personas morales residentes del extranjero partes relacionadas
- 603.33 Gastos de Administración – Servicios administrativos partes relacionadas
- 603.35 Gastos de Administración – Honorarios a personas físicas residentes nacionales partes relacionadas
- 603.37 Gastos de Administración – Honorarios a personas físicas residentes del extranjero partes relacionadas
- 603.39 Gastos de Administración – Honorarios a personas morales residentes nacionales partes relacionadas
- 603.41 Gastos de Administración – Honorarios a personas morales residentes del extranjero partes relacionadas
- 604.33 Gastos de Fabricación – Servicios administrativos partes relacionadas
- 604.35 Gastos de Fabricación – Honorarios a personas físicas residentes nacionales partes relacionadas
- 604.37 Gastos de Fabricación – Honorarios a personas físicas residentes del extranjero partes relacionadas
- 604.39 Gastos de Fabricación – Honorarios a personas morales residentes nacionales partes relacionadas
- 604.41 Gastos de Fabricación – Honorarios a personas morales residentes del extranjero partes relacionadas
De esta manera, todo lo relacionado con el estudio de precios de transferencia estará también plasmado en estas cuentas.
Con esta regulación, el SAT seguirá de cerca las operaciones con partes relacionadas, por lo que sugerimos poner mayor atención en los registros contables de estas partidas, determinar los ingresos y deducciones a valor justo de mercado, así como contar con el estudio de precios de transferencia que soporte estas operaciones.
Es fundamental cumplir con mayor cuidado a partir de este 2014 en materia de precios de transferencia.