Calendario de Impuestos de Octubre 2014 en México
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2.5% Sobre nómina ¿Qué es y cuándo se aplica?

2.5 nomina

El Impuesto Sobre Nómina (ISN) se uno de los impuestos con mayor rechazo de los empleadores dado que además de pagar los sueldos y cargas sociales, deben abonar un impuesto por a cada uno de los pagos que realice a sus empleados por los salarios devengados.

No es un impuesto nacional sino que es de carácter Estatal. Se encuentra gravado por la Ley de Hacienda de cada Estado y grava específicamente aquellos pagos en dinero o en especie por concepto de remuneraciones al trabajo personal subordinado o en relación de dependencia.

Ahora bien, ¿por qué en algunos lados se grava con un 2% sobre nóminas y en otros con un 2.5%.

En el Distrito Federal o DF, es donde se grava con el 2.5% por encima de muchas otras entidades del país, donde sólo se aplica un 2%. Esto, además de ser proporcional a los salarios superiores que suelen pagarse en el DF, es un gravamen que se ajusta a todos los impuestos que hay en la localidad.

La tasa que aplica el ISN es del 2.5% sobre el monto total de remuneraciones pagadas por mes. Es importante destacar que, los contribuyentes que realicen actividades agrícolas, silvícolas, ganaderas o de pesca (sin transformación industrial), estarán alcanzados con una tasa del 1%.

Conceptos que generan 2.5% sobre nómina

  • Sueldos y salarios
  • Tiempo extraordinario de trabajo
  • Premios, primas, bonos, estímulos e incentivos
  • Compensaciones
  • Gratificaciones y aguinaldos
  • Participación patronal al fondo de ahorros
  • Primas de antigüedad
  • Comisiones
  • Pagos realizados a administradores, comisarios o miembros de los consejos directivos de vigilancia o administración de sociedades y asociaciones

No se causará el Impuesto sobre Nóminas

  • Instrumentos y materiales necesarios para la ejecución del trabajo
  • Aportaciones al Sistema de Ahorro para el Retiro
  • Gastos funerarios
  • Jubilaciones, pensiones, haberes de retiro, así como las pensiones vitalicias u otras formas de retiro
  • Indemnizaciones por riesgos de trabajo de acuerdo a la ley aplicable
  • Aportaciones al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores y al Fondo de Vivienda del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado destinadas al crédito para la vivienda de sus trabajadores
  • Cuotas al Instituto Mexicano del Seguro Social y al Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado
  • Gastos de representación y viáticos
  • Alimentación, habitación y despensas onerosas
  • Intereses subsidiados en créditos al personal
  • Primas por seguros obligatorios por disposición de Ley, en cuya vigencia de la póliza no se otorguen préstamos a los trabajadores por parte de la aseguradora
  • Prestaciones de previsión social regulares y permanentes que se concedan de manera general, de acuerdo con las leyes o contratos de trabajo
  • Las participaciones en las utilidades de la empresa
  • Personas contratadas con discapacidad

El Impuesto sobre Nóminas se determinará, aplicando la tasa del 2.5% sobre el monto total de las erogaciones realizadas por concepto de remuneraciones al trabajo personal subordinado.


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2 Comentarios

  1. Buen día, soy del D.F., y me gustaría saber si el pago por concepto de laudo (la sentencia es a favor del trabajador y es reinstalado) se considera para el pago del 2.5% sobre nómina. Gracias por su atención

  2. Buenas tardes!! Quisiera saber si existe alguna jurisprudencia que me permita justificar el pago del impuesto sobre nominas en el D.F. Pues mi antecesor realizo los pagos en el estado de México, debiendo ser en el D.F. Ya que ahí se efectuaron los trabajos.

    Gracias de antemano por su ayuda!!!!

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