Calendario de Impuestos de Abril 2014 en México

Devolución de IVA

El Impuesto al Valor Agregado, aquel que grava toda transacción onerosa de compra venta de bienes, es pasible de una devolución de los saldos a favor en caso de exportación de bienes.

Así lo determina el artículo 29 de la Ley que dice que las empresas residentes en el país calcularán el impuesto aplicando la tasa del 0% al valor de la enajenación de bienes o prestación de servicios, cuando unos u otros se exporten.

  • La enajenación de bienes intangibles realizada por persona residente en el país a quien resida en el extranjero.
  • El uso o goce temporal, en el extranjero de bienes intangibles proporcionados por personas residentes en el país.
  • El aprovechamiento en el extranjero de servicios prestados por residentes en el país, por concepto de:
Con esto se tiene fundamento para solicitar el IVA que queda a favor en todos y cada uno de los meses que se determine.

En cuanto a los pagos a exentos, hay un tema complejo que mencionar. En caso de que los productos y servicios que se encuentran exentos para efectos del Impuesto al Valor Agregado (IVA) están contenidos en la propia Ley de la materia en su articulo 9 y 15 LIVA, dando como consecuencia la legalidad del no pago del gravamen.

En este sentido, hay bienes y servicios gravados y exentos, considerando como gravados a los que se les aplica las tasas de 16% y 0% de IVA, y exentos aquellos por los cuales no se tiene la obligación de trasladar dicho impuesto.

En consecuencia, los contribuyentes que únicamente realicen actividades exentas estarán impedidos a reconocer el régimen del acreditamiento del IVA pagado a terceros, por lo que se lleva a la práctica profesional el no reconocer un saldo a favor y por otro lado incrementar el rubro de gastos con el importe del IVA acreditable, dando como consecuencia la no recuperación del impuesto a través de las figuras de devolución ó compensación, quedando como única alternativa que se considere dentro de los gastos o costos de producción esperando que se recupere a través de la repercusión en el precio de venta.

A partir de ello, se indica que se cumple perfectamente en todas aquellas actividades que por ley se encuentren gravadas, es decir, que cada persona que participe en la cadena productiva deberá de añadirle únicamente el valor agregado al producto que intervenga en la producción o comercialización, es decir, que solo por la parte que le añada se causara realmente el IVA, por lo que no se duplica la traslación del impuesto,  además que el artículo 5 de dicho ordenamiento legal permite el acreditamiento del IVA pagado a proveedores en el caso de que dichas erogaciones estén identificadas plenamente con actividades gravadas, un ejemplo sería como el que sigue:

Ciclo común del IVA a pagar:

VENDEDOR DE PLASTICO PRODUCTOR COMERCIALIZADOR IVA TOTAL PAGADO AL FISCO
VALOR DEL BIEN $ 100,000.00 $ 150,000.00 $ 200,000.00
IVA TRASLADADO $ 16,000.00 $ 24,000.00 $ 32,000.00
IVA ACREDITABLE $ - $ 16,000.00 $ 24,000.00
IVA A PAGAR AL FISCO $ 16,000.00 $ 8,000.00 $ 8,000.00 $ 32,000.00

Ciclo de pago no correcto del IVA

VENDEDOR DE MATERIA PRIMA PRODUCTOR DE CAMIONES PERMISIONARIO DEL TRANSPORTE PUBLICO
VALOR DE LA OPERACIÓN $ 800,000.00 $1,200,000.00 $1,200,000.00
IVA TRASLADADO $ 128,000.00 $ 192,000.00 $ -
IVA ACREDITABLE $ – $ 128,000.00 $ 192,000.00 IVA PAGADO NO RECUPERABLE
IVA A PAGAR AL FISCO $ 128,000.00 $ 64,000.00 $ -

Para poder ser más claros, dejamos el video explicativo del SAT donde demuestra de qué manera se solicita la devolución del IVA:

Requisito de tener presentada la DIOT

Hay que tener presente que para que el SAT proceda a la devolución de las cantidades pagadas indebidamente y las que procedan de lo que indica la Ley, los contribuyentes cumplirán con los requisitos comunes de esta devolución sumado a ello, también tendrán la obligación de presentar con anterioridad a la fecha de presentación de la solicitud de devolución, la Declaración Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT), del período por el cual se solicita dicha devolución.


¿Te ha gustado este contenido?


A tus amigos les gustará recibir tus recomendaciones. Con la botonera de arriba puedes compartir este post en tu cuenta de Facebook, Google+ y Twitter.


También puedes seguirnos en Facebook, Twitter y Google (pulsar botones):


   


3 Comentarios

  1. jose luis hernandez

    hola buenas tarde disculpen yo queria saver que pasa con el iva que yo pago cuando estoy gravado a tasa cero (O%) y cuando estoy gravado al 11 %

Deja un Comentario

Tu dirección de email no será publicada. Required fields are marked *

*

Puedes usar las siguientes etiquetas y atributos HTML: <a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <strike> <strong>

Scroll To Top