Calendario de Impuestos de octubre 2016 en México
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Criterios Normativos de Impuestos Internos del SAT

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En estos días se pudo ver el Boletín 2013 que tiene todos los criterios normativos contemplados por el SAT en materia de impuestos internos.

De esta manera, el SAT efectuó la revisión integral del Boletín 2012 y así puede dar a conocer finalmente cuáles son todos los criterios normativos dados a conocer en el ejercicio fiscal 2013 en materia de impuestos internos.

La idea es tener toda esta información en un único documento y no desparramados en diferentes publicaciones que complicaba la búsqueda y aplicación.

Debajo podemos ver todos los criterios normativos del SAT en materia de impuestos internos 2013:

Criterios Normativos del Código Fiscal de la Federación

  • 1/2013/CFF Crédito fiscal. Es firme cuando han transcurrido los términos legales para su impugnación, exista desistimiento a éste o su resolución ya no admita medio de defensa alguno.
  • 2/2013/CFF Normas sustantivas. Reúnen esta característica las aplicables para determinar la pérdida fiscal.
  • 3/2013/CFF Principios de contabilidad generalmente aceptados y normas de información financiera. Su aplicación.
  • 4/2013/CFF Momento en que se lleva a cabo la fusión, para efectos de la presentación del aviso de cancelación en el Registro Federal de Contribuyentes por fusión de sociedades.
  • 5/2013/CFF Regalías por el uso o goce temporal de derechos de autor sobre obras literarias, artísticas o científicas. Los pagos que se realicen en virtud de cualquier acto jurídico que tenga por objeto la distribución de una obra tienen dicho carácter
  • 7/2013/CFF Actualización de contribuciones, aprovechamientos y compensación de saldos a favor del contribuyente.
  • 8/2013/CFF Actualización de las sanciones administrativas impuestas a servidores públicos.
  • 9/2013/CFF Actualización. No se considera ingreso acumulable para efectos del cálculo del impuesto sobre la renta.
  • 10/2013/CFF Devolución aceptada como garantía del interés fiscal.
  • 11/2013/CFF Aplicación de las cantidades pagadas en devoluciones parciales.
  • 12/2013/CFF Momento en que se debe solicitar la inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes. Cláusula en la que se establece una fecha posterior o condición suspensiva.
  • 13/2013/CFF Plazo para informar la omisión de solicitudes o avisos al Registro Federal de Contribuyentes.
  • 14/2013/CFF Comprobantes fiscales. Sucesiones.
  • 15/2013/CFF Resolución de consultas relativas a la metodología utilizada en la determinación de los precios o montos de las contraprestaciones, en operaciones con partes relacionadas. Sujetos que pueden formularlas.
  • 16/2013/CFF Medios de apremio. Es necesario agotarlos antes de proceder penalmente.
  • 17/2013/CFF Visitas domiciliarias para verificar el cumplimiento de obligaciones fiscales. No se requiere que se levanten actas parciales y acta final.
  • 18/2013/CFF Visita domiciliaria. Requisitos para la identificación del personal que la practica.
  • 19/2013/CFF Cómputo del plazo entre la última acta parcial y el acta final.
  • 20/2013/CFF Presunción de ingresos. El resultado de la comprobación se dará a conocer mediante oficio y, en su caso, en la última acta parcial o complementaria.
  • 21/2013/CFF Visita domiciliaria. Posibilidad de iniciar nuevamente facultades de comprobación.
  • 22/2013/CFF Revisión de dictamen y demás informes fuera de visita domiciliaria. Obligación de emitir un oficio de observaciones previo a la determinación de un crédito fiscal.
  • 23/2013/CFF Plazo para garantizar el interés fiscal. Es procedente exigir el pago del crédito fiscal al día siguiente de haber surtido efectos la notificación de la resolución del recurso de revocación.
  • 24/2013/CFF Garantía del interés fiscal. Están relevadas de otorgarla las instituciones que conforman el Sistema Bancario Mexicano.
  • 25/2013/CFF Embargo por créditos fiscales. Procede su levantamiento cuando con posterioridad al inicio del procedimiento administrativo de ejecución exista ofrecimiento y aceptación de garantía.
  • 26/2013/CFF Suspensión del plazo de caducidad cuando se hacen valer medios de defensa.
  • 27/2013/CFF Caducidad de las facultades de la autoridad fiscal. La suspensión del plazo con motivo de la interposición de algún recurso administrativo o juicio, debe considerarse independiente del plazo de diez años.
  • 28/2013/CFF Infracciones. Aplicación de las multas establecidas en el Código Fiscal de la Federación.
  • 29/2013/CFF Declaración de nulidad lisa y llana o la revocación de la resolución correspondiente no desvirtúa el cumplimiento espontáneo.
  • 30/2013/CFF Multa fiscal actualizada con base en la Resolución Miscelánea Fiscal. Debe fundamentarse su actualización en la regla que detalla el procedimiento.
  • 31/2013/CFF Imposición de multas. Determinación de la multa aplicable por la omisión en el entero de diversas contribuciones y en la presentación de declaraciones.
  • 32/2013/CFF Supuestos de infracción relacionados con la obligación de presentar la información correspondiente sobre el pago, retención, acreditamiento y traslado del impuesto al valor agregado en las operaciones con proveedores.
  • 33/2013/CFF Cómputo de plazos. Clausuras preventivas de establecimientos por no expedir comprobantes fiscales.
  • 34/2013/CFF Recursos administrativos. Formulario múltiple de pago o citatorio. No son resoluciones que afecten el interés jurídico de los contribuyentes.
  • 35/2013/CFF Remoción del depositario. El recurso de revocación es improcedente.
  • 36/2013/CFF Supuestos de improcedencia de impugnación de las notificaciones.
  • 37/2013/CFF Notificación por correo certificado. Para su validez debe estarse a lo dispuesto en la Ley del Servicio Postal Mexicano.
  • 38/2013/CFF Embargo en la vía administrativa. No es necesario volver a embargar el bien.
  • 39/2013/CFF Requerimiento de pago y embargo. Requisitos para la identificación del ejecutor que lo practica.

Criterios Normativos del Impuesto Sobre la Renta

  • 40/2013/ISR Establecimiento permanente. Los ejemplos que pueden considerarse constitutivos de establecimiento permanente deben analizarse de conformidad con las características esenciales de dicho concepto.
  • 41/2013/ISR Beneficios de los tratados para evitar la doble tributación. Es necesario el cumplimiento de las disposiciones de procedimiento para su aplicación.
  • 42/2013/ISR Beneficios del tratado para evitar la doble tributación entre México y Barbados. Interpretación de los textos en español e inglés.
  • 43/2013/ISR Residencia fiscal. Formas de acreditarla.
  • 44/2013/ISR Orden en que se efectuará el acreditamiento del impuesto sobre la renta pagado en el extranjero.
  • 45/2013/ISR Acreditamiento del impuesto sobre la renta pagado en el extranjero. Los contribuyentes sólo podrán acreditar el excedente cuando el procedimiento amistoso concluya con un acuerdo y lo acepten.
  • 46/2013/ISR Vales de despensa. Son una erogación deducible para el empleador.
  • 47/2013/ISR Devolución de cantidades realizada por la autoridad fiscal. Si se pagan intereses los mismos deben acumularse para efectos del impuesto sobre la renta.
  • 48/2013/ISR Ganancia en la enajenación de certificados bursátiles fiduciarios, colocados entre el gran público inversionista. Se debe considerar interés.
  • 49/2013/ISR Impuesto sobre la renta por dividendos o utilidades. Casos en los cuales las personas morales no deberán calcular el impuesto por los montos que se consideran dividendos o utilidades distribuidos.
  • 50/2013/ISR Impuesto sobre la renta por dividendos o utilidades. Orden en el que se efectuará su acreditamiento.
  • 51/2013/ISR Declaración del ejercicio del impuesto sobre la renta. La fiduciaria no está obligada a presentarla por las actividades realizadas a través de un fideicomiso.
  • 52/2013/ISR Determinación del reparto adicional de participación de utilidades a los trabajadores de las empresas. Las autoridades fiscales no están obligadas a verificar la existencia de relación laboral alguna.
  • 53/2013/ISR Impuesto sobre la renta. Ingresos acumulables por la prestación del servicio de emisión de vales.
  • 54/2013/ISR Estímulos fiscales. Constituyen ingresos acumulables para efectos de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
  • 55/2013/ISR Ingresos acumulables de personas distintas a casas de cambio que se dedican a la compra y venta de divisas. Sólo debe tomarse en consideración la ganancia efectivamente percibida.
  • 56/2013/ISR Autorización para enajenar acciones a costo fiscal. La sociedad emisora de las acciones no requiere estar constituida en México.
  • 57/2013/ISR Autorización para enajenar acciones a costo fiscal. No se actualiza el supuesto para otorgarla tratándose de aquéllas que no tengan costo promedio por acción.
  • 58/2013/ISR Envases de bebidas embotelladas. Supuestos en los que se deben considerar activo fijo o mercancía.
  • 59/2013/ISR Deducción de pérdidas por caso fortuito o fuerza mayor.
  • 60/2013/ISR Intereses devengados. Supuesto en el que se acredita el requisito de la deducibilidad.
  • 61/2013/ISR Actos u operaciones prohibidos por la Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita. La realización de dichos actos u operaciones implica la no deducción de las erogaciones relacionadas con aquéllos.
  • 62/2013/ISR Personas morales que concentren sus transacciones de tesorería. Excepción al requisito de deducibilidad previsto para la procedencia del acreditamiento del impuesto al valor agregado.
  • 63/2013/ISR Pérdidas por créditos incobrables. Notoria imposibilidad práctica de cobro.
  • 64/2013/ISR Intereses no se consideran cantidades pagadas por concepto de impuesto sobre la renta a cargo de terceros.
  • 65/2013/ISR Dádivas a servidores públicos. No son deducibles para los efectos del impuesto sobre la renta.
  • 66/2013/ISR Crédito comercial. No es deducible el sobreprecio que paga el contribuyente por la adquisición de un bien.
  • 67/2013/ISR Capitalización delgada. No es deducible la pérdida cambiaria, devengada por la fluctuación de la moneda extranjera, que derive del monto de las deudas que excedan del triple del capital de los contribuyentes y provengan de deudas contraídas con partes relacionadas en el extranjero.
  • 68/2013/ISR Deducciones del impuesto sobre la renta. Los vehículos denominados pick up son camiones de carga.
  • 69/2013/ISR Cálculo del ajuste anual por inflación. No debe considerarse el impuesto al valor agregado acreditable.
  • 70/2013/ISR Actualización de pérdidas fiscales. Factor aplicable.
  • 71/2013/ISR Aumento de la pérdida fiscal en declaraciones complementarias.
  • 72/2013/ISR Personas morales que celebran operaciones con partes relacionadas residentes en México. Documentación e información comprobatoria que deben conservar.
  • 73/2013/ISR Personas morales. Concepto de partes relacionadas.
  • 74/2013/ISR Personas morales que celebran operaciones con partes relacionadas sin importar su residencia fiscal. Cumplimiento de obligaciones.
  • 75/2013/ISR Personas morales que celebran operaciones con partes relacionadas. Aplicación de las Guías de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos.
  • 76/2013/ISR Sociedades cooperativas de consumo. No están obligadas a pagar el impuesto sobre la renta cuando enajenen bienes distintos de su activo fijo.
  • 77/2013/ISR Instituciones de asistencia o beneficencia. Son personas morales con fines no lucrativos.
  • 78/2013/ISR Instituciones de asistencia o beneficencia. Pueden ser autorizadas para recibir donativos deducibles del impuesto sobre la renta por actividades asistenciales, cuando se constituyan y funcionen exclusivamente como entidades que se dediquen al objeto asistencial autorizado por la ley especial de la materia y cumplan los demás requisitos establecidos en las disposiciones fiscales.
  • 79/2013/ISR Instituciones de enseñanza. Son personas morales con fines no lucrativos cuando obtengan el reconocimiento de validez oficial de estudios.
  • 80/2013/ISR Instituciones educativas con autorización o reconocimiento de validez oficial de estudios. No se encontrarán obligadas a pagar el impuesto sobre la renta.
  • 81/2013/ISR Premios por asistencia y puntualidad. No son prestaciones de naturaleza análoga a la previsión social.
  • 82/2013/ISR Previsión Social. Cumplimiento del requisito de generalidad.
  • 83/2013/ISR Ingresos por enajenación de bienes inmuebles destinados a casa habitación.
  • 84/2013/ISR Propinas. Constituyen un ingreso para el trabajador.
  • 85/2013/ISR Crédito al salario. Es factible recuperar vía devolución el remanente no acreditado.
  • 86/2013/ISR Subsidio para el empleo. Es factible recuperar vía devolución el remanente no acreditado.
  • 87/2013/ISR Devolución de saldos a favor. No es requisito indispensable la presentación por parte del trabajador del escrito de aviso al patrón.
  • 88/2013/ISR Dividendos o utilidades distribuidos. Acumulación a los demás ingresos por parte de las personas físicas.
  • 89/2013/ISR Dividendos o utilidades distribuidos pagados por una sociedad. Acumulación de los demás ingresos de las personas físicas.
  • 90/2013/ISR Dividendos o utilidades distribuidos. Momento de acumulación de los ingresos de las personas físicas.
  • 91/2013/ISR Devolución de saldos a favor a personas físicas. Acreditamiento del impuesto sobre la renta pagado por la persona que distribuyó los dividendos.
  • 92/2013/ISR Préstamos a socios y accionistas. Se consideran dividendos.
  • 93/2013/ISR Distribución de dividendos. Monto del acreditamiento del impuesto sobre la renta que tienen derecho de aplicar las personas físicas en la declaración del ejercicio, cuando reciban dividendos de persona moral dedicada exclusivamente a actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas.
  • 94/2013/ISR Personas físicas. Ingresos percibidos por estímulos fiscales, se consideran percibidos en el momento que se incrementa el patrimonio.
  • 95/2013/ISR Operaciones financieras derivadas en las que se liquiden diferencias durante su vigencia. Se considera que existe un vencimiento en cada liquidación respecto del monto de la diferencia liquidada.
  • 96/2013/ISR Deducible del seguro de gastos médicos. No es una deducción personal.
  • 97/2013/ISR Ingresos sujetos a regímenes fiscales preferentes. El requisito consistente en no estar sujeto a dichos regímenes, sólo resulta aplicable cuando el residente en el extranjero sin establecimiento permanente en el país es una entidad o figura jurídica extranjera a través de la cual obtiene ingresos un residente en México o un residente en el extranjero con establecimiento permanente en el país.
  • 98/2013/ISR Ingresos por honorarios y en general por la prestación de un servicio profesional, para los efectos del Título V de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
  • 99/2013/ISR Simulación de actos jurídicos en operaciones entre partes relacionadas. Puede determinarse para ingresos procedentes de fuente de riqueza en el país, de cualquier persona obligada al pago del impuesto.
  • 100/2013/ISR Operación de maquila para los efectos de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Alcance del concepto transformación.
  • 101/2013/ISR Operación de maquila para los efectos de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Mercancías con las que deben realizarse los procesos de transformación o reparación.

Criterios Normativos del Impuesto Empresarial de Tasa Única

  • 102/2013/IETU Impuesto empresarial a tasa única. Ingreso gravado por la prestación del servicio de emisión de vales.
  • 103/2013/IETU Operaciones financieras derivadas. Se consideran una actividad por la que se debe pagar el impuesto empresarial a tasa única, cuando la enajenación del subyacente, de realizarse, estaría afecta al pago de dicho impuesto.
  • 104/2013/IETU Sociedades cooperativas de ahorro y préstamo. No están obligadas al pago del impuesto empresarial a tasa única por concepto de margen de intermediación financiera.
  • 105/2013/IETU Resultado por posición monetaria neto. Se debe determinar y reconocer, aplicando de manera integral la Norma de Información Financiera B-10, efectos de la inflación.
  • 106/2013/IETU Intereses para los efectos del margen de intermediación financiera. Se consideran como tales, aquellos conceptos a los que la Ley del Impuesto sobre la Renta otorga el tratamiento de intereses.
  • 107/2013/IETU Operaciones financieras derivadas. No se pagará el impuesto empresarial a tasa única por los ingresos percibidos por personas físicas, cuando las realicen en forma accidental.
  • 108/2013/IETU Deducción de gastos de ayuda alimentaria para los trabajadores.
  • 109/2013/IETU Pérdida del derecho a aplicar el crédito fiscal a que se refiere el artículo 11, tercer párrafo de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única.

Criterios Normativos del Impuesto al Valor Agregado

  • 110/2013/IVA La contraprestación pagada con acciones o partes sociales por aportaciones en especie a sociedades mercantiles, se considera efectivamente cobrada con la entrega de las mismas.
  • 111/2013/IVA Saldo a favor del impuesto al valor agregado por la prestación del servicio de suministro de agua para uso doméstico. Caso en el que procede la devolución al Municipio.
  • 112/2013/IVA Indemnización por cheque no pagado. El monto de la misma no es objeto del impuesto al valor agregado.
  • 113/2013/IVA Retenciones del impuesto al valor agregado. No proceden por servicios prestados como actividad empresarial.
  • 114/2013/IVA Servicios de mensajería y paquetería. No se encuentran sujetos a la retención del impuesto al valor agregado.
  • 115/2013/IVA Transmisión de deudas. Momento en que se considera efectivamente pagado el impuesto.
  • 116/2013/IVA Enajenación de colmenas polinizadoras.
  • 117/2013/IVA Enajenación de pieles frescas.
  • 118/2013/IVA Medicinas de patente.
  • 119/2013/IVA Suministro de medicamentos como parte de los servicios de un hospital. Se debe considerar la tasa general del impuesto al valor agregado.
  • 120/2013/IVA Productos destinados a la alimentación.
  • 121/2013/IVA Suplementos alimenticios. No se consideran como productos destinados a la alimentación.
  • 122/2013/IVA Alimentos preparados.
  • 123/2013/IVA Alimentos preparados para su consumo en el lugar de su enajenación.
  • 124/2013/IVA Enajenación de refacciones para equipo agrícola.
  • 125/2013/IVA Equipos integrados a invernaderos hidropónicos.
  • 126/2013/IVA Contenido de oro en la enajenación e importación de dicho metal.
  • 127/2013/IVA Libros contenidos en medios electrónicos, táctiles o auditivos. Tratamiento en materia de impuesto al valor agregado.
  • 128/2013/IVA Cargos entre líneas aéreas.
  • 129/2013/IVA Prestación de servicios en invernaderos hidropónicos. Aplicación de la tasa del 0%.
  • 130/2013/IVA Impuesto al valor agregado en importaciones que realice la Federación, los Estados, los Municipios, así como sus organismos descentralizados y las instituciones públicas de seguridad social.
  • 131/2013/IVA Proporción de acreditamiento. Para calcularla, es necesario dividir el valor de las actividades gravadas, entre el de las gravadas y exentas, sin incluir el valor de las actividades no objeto.
  • 132/2013/IVA Devolución de saldos a favor del impuesto al valor agregado. No procede la devolución del remanente de un saldo a favor, si previamente se acreditó contra un pago posterior a la declaración en la que se determinó.
  • 133/2013/IVA Compensación del impuesto al valor agregado. Casos en que procede.
  • 134/2013/IVA Reembolsos o reintegros en especie. Constituyen enajenación.
  • 135/2013/IVA Enajenación de piedra, arena y tierra. No son bienes inmuebles.
  • 136/2013/IVA Enajenación de casa habitación. La disposición que establece que no se pagará el impuesto al valor agregado no abarca a servicios parciales en su construcción.
  • 137/2013/IVA Exención. Comisiones por el otorgamiento de créditos hipotecarios para vivienda.
  • 138/2013/IVA Transporte público terrestre de personas, excepto el de ferrocarril.
  • 139/2013/IVA Comisiones de agentes de seguros. No se ubican en el supuesto de exención del impuesto al valor agregado las contraprestaciones a personas morales que no tengan el carácter de agentes de seguros.
  • 140/2013/IVA Intereses moratorios
  • 141/2013/IVA Intereses en financiamientos de actos gravados a la tasa del 0% o exentos
  • 142/2013/IVA Servicios profesionales de medicina exentos.
  • 143/2013/IVA Servicio de transportación aérea internacional de bienes. Supuestos en los que se considera como prestación o exportación de servicios.
  • 144/2013/IVA Propinas. No forman parte de la base gravable del impuesto al valor agregado.
  • 145/2013/IVA Impuesto al valor agregado. Base del impuesto por la prestación del servicio de emisión de vales.
  • 146/2013/IVA Impuesto por la importación de servicios prestados en territorio nacional por residentes en el extranjero. Se causa cuando se dé la prestación del servicio.
  • 147/2013/IVA Impuesto al valor agregado. Es exenta la importación de mercancías gravadas a la tasa del 0%.
  • 148/2013/IVA Disposición aplicable para determinar las importaciones de oro por las cuales no se pagará impuesto al valor agregado.
  • 149/2013/IVA Pago y acreditamiento del impuesto al valor agregado por importaciones, cuando las actividades del importador estén gravadas a la tasa del 0%.
  • 150/2013/IVA Tasa del 0% del impuesto al valor agregado. Resulta aplicable y no se pagará el impuesto especial sobre producción y servicios, cuando las mercancías nacionales sean destinadas al régimen de depósito fiscal para su exposición y venta en las tiendas denominadas “Duty Free”.
  • 151/2013/IVA Seguros. Vehículos de residentes en el extranjero que ingresan temporalmente al país.
  • 152/2013/IVA Exención del impuesto al valor agregado en la enajenación de bienes puestos a bordo de aeronaves. Aplicación del Convenio sobre Transportes Aéreos entre el Gobierno de los Estados Unidos Mexicanos y el Gobierno de los Estados Unidos de América.

Criterios Normativos del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios

  • 153/2013/IEPS Enajenaciones subsecuentes de alcohol o alcohol desnaturalizado. Las personas que las efectúan, son contribuyentes del impuesto especial sobre producción y servicios.
  • 154/2013/IEPS Todos los tipos de gasolina que se importen, pagan el impuesto especial sobre producción y servicios aún la de 100 a 115 octanos, utilizada solamente para vehículos deportivos especiales de carreras.
  • 155/2013/IEPS Base gravable del impuesto especial sobre producción y servicios. No debe ser considerado el derecho de trámite aduanero exento.

Criterios Normativos de la Ley Federal de Derechos

  • 156/2013/LFD Derechos. Cuando se solicite la certificación de legajos o expedientes, se deberá pagar el derecho que corresponda por cada hoja tamaño carta u oficio.
  • 157/2013/LFD Derechos por uso o goce de inmuebles federales. Casos en los que no aplica la exención.

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