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¿Cómo firmar la constancia de percepciones y retenciones de salarios con la Fiel?

El SAT ha publicado una de sus preguntas frecuentes, la cual resuelve el problema o duda que muchos tenían, y básicamente indica de qué manera se puede firmar la constancia de percepciones y retenciones por concepto de salarios con la firma electrónica, siendo patrón.

Efectivamente, el SAT explica que sí es posible siempre y cuando se considere lo siguiente:

  • Obtén los datos que se incluirán en la constancia.
  • Calcula la firma digital.
  • Imprime el formato que incluya, entre otros, la cadena original, el sello digital y los datos del certificado digital utilizado.

Esto se basa en la regla 2.1.24 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2015.

¿Cómo se puede realizar el firmado digital?

En primer lugar, veamos qué determina la regla indicada anteriormente.

Impresión y llenado de formas fiscales

2.1.24. Para los efectos de los artículos 31 y 33, fracción I, inciso c) del CFF y 42 de su Reglamento, los contribuyentes que ejerzan la opción de imprimir y llenar las formas oficiales deberán apegarse a los requerimientos técnicos publicados en la página de Internet del SAT.

La opción a que se refiere el párrafo anterior, no podrá ser aplicada por los impresores autorizados para imprimir formas oficiales a que se refiere la regla 2.8.1.15., excepto cuando se trate de sus propias contribuciones.

Los contribuyentes que de conformidad con la Ley del ISR se encuentren obligados a emitir documentos o constancias cuya emisión pueda ser realizada en formatos de libre impresión, podrán consignar en dichos formatos la firma autógrafa del contribuyente, retenedor o representante legal, o bien ser firmados utilizando la FIEL vigente del contribuyente, dicho formato deberá incluir la cadena original, el sello digital y el número de serie del certificado digital de la FIEL con el cual se haya firmado, así como la fecha y hora de expedición del documento.

Una vez refrescado lo anterior, veamos cómo se firman con la Fiel las constancias de retenciones:

Elementos utilizados en la generación de Sellos Digitales:

  • Cadena Original, el elemento a sellar, en este caso de una constancia de sueldos, salarios, conceptos asimilados y crédito al salario (Formato 37) y Constancia de pagos y retenciones del ISR, IVA e IEPS (Formato 37-A).
  • Certificado de Firma Electrónica Avanzada y su correspondiente clave privada.
  • Algoritmos de criptografía de clave pública para firma electrónica avanzada.
  • Especificaciones de conversión de la firma electrónica avanzada a Base 64.

Secuencia de Formación para la cadena original de la Constancia de Sueldos, Salarios, Conceptos Asimilados y Crédito al Salario (Incluye Ingresos por Acciones) (Formato 37)

La secuencia de formación será siempre en el orden que se expresa a continuación, tomando en cuenta las reglas generales expresadas en el párrafo anterior.

Información del nodo “Periodo que ampara la constancia”

  • Mes inicial
  • Mes final
  • Ejercicio

Información del nodo “Datos del trabajador”

  • Registro Federal de Contribuyentes.
  • Clave Única de Registro de Población.
  • Apellido Paterno
  • Apellido materno
  • Nombres

Información del nodo “Impuesto Sobre la Renta por Sueldos y Salarios”

  • Suma del ingreso gravado por sueldos y salarios.
  • Suma del ingreso exento por sueldos y salarios
  • Suma de ingresos por sueldos y salarios
  • Monto del impuesto local a los ingresos por sueldos, salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado retenido.
  • Impuesto retenido durante el ejercicio.
  • Impuesto retenido por otro(s) patrón (es) durante el ejercicio.
  • Saldo a favor determinado en el ejercicio que declara que el patrón compensará durante el siguiente ejercicio o solicitará su devolución.
  • Saldo a favor del ejercicio anterior no compensado durante el ejercicio que ampara la constancia. q. Suma de las antidades que por concepto del crédito al salario le correspondió al trabajador.
  • Crédito al salario entregado en efectivo al trabajador durante el ejercicio.
  • Monto total de ingresos obtenidos por concepto de prestaciones de previsión social.
  • Suma de ingresos exentos por concepto de prestaciones de previsión social.

Información del nodo Datos del retenedor

  • Registro Federal de Contribuyentes.
  • Clave Única de Registro de Población (Sólo Personas Físicas)
  • Apellido Paterno, Materno y Nombre (s) o Denominación o Razón Social.
  • Registro Federal de Contribuyentes (Representante legal)
  • Clave Única de Registro de Población (Representante Legal)
  • Apellido Paterno, Materno y Nombre(s). (Representante Legal)


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