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¿Cómo calcular el ISN? Guía práctica del Impuesto sobre Nóminas

fiscal

¿Qué es el ISN? ¿Cómo calcular el Impuesto sobre nóminas? Parece muy simple cuando se comenta por la red la manera de calcular el ISN pero muchas veces puede llevar a equivocaciones y para sacar dudas estamos nosotros, los especialistas en impuestos.

A saber, el Impuesto Sobre Nóminas o ISN es un impuesto estatal que tiene como objeto, es decir que grava la realización de pagos de dinero por concepto de remuneraciones al trabajo personal en relación de dependencia.

Entonces, dentro de este impuesto se incluyen conceptos como los sueldos y salarios; horas extras, bonos, primas de antigüedad, entre otros.

¿Quiénes están obligados al pago del ISN?

Como sujetos obligados al pago, o sea, que se encuentran alcanzados por el ISN se encuentra todas las personas físicas o morales que en su carácter de patrones, realicen pagos por remuneración a sus trabajadores.

Base imponible del ISN

Aquí sí vamos a destacar todos los conceptos que se incluyen para el cálculo, declaración y pago del ISN. Según su la ley se incluye el monto de los pagos realizados a sus trabajadores, menos la cantidad equivalente a 8 veces el Salario Mínimo General Vigente en el Estado elevado al mes.

Componentes en la Base imponible del ISN

  • Sueldos y salarios
  • Tiempo extraordinario de trabajo
  • Premios, primas, bonos, estímulos e incentivos
  • Compensaciones
  • Gratificaciones y aguinaldos
  • Participación patronal al fondo de ahorros
  • Primas de antigüedad
  • Comisiones
  • Pagos realizados a administradores, comisarios o miembros de los consejos directivos de vigilancia o administración de sociedades y asociaciones

¿Qué componentes no se incluyen en la base imponible?

En base a la legislación actual, no se encuentran incluidos los siguientes conceptos dentro del cálculo del ISN:

  • Instrumentos y materiales necesarios para la ejecución del trabajo
  • Aportaciones al Sistema de Ahorro para el Retiro
  • Gastos funerarios
  • Jubilaciones, pensiones, haberes de retiro, así como las pensiones vitalicias u otras formas de retiro; las indemnizaciones por riesgos de trabajo de acuerdo a la ley aplicable
  • Aportaciones al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores y al Fondo de Vivienda del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado destinadas al crédito para la vivienda de sus trabajadores
  • Cuotas al Instituto Mexicano del Seguro Social y al Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado
  • Las aportaciones adicionales que el patrón convenga otorgar a favor de sus trabajadores por concepto de cuotas del seguro de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez, del sistema obligatorio y las que fueren aportadas para constituir fondos de algún plan de pensiones, establecido por el patrón o derivado de contratación colectiva que voluntariamente establezca el patrón
  • Gastos de representación y viáticos
  • Alimentación, habitación y despensas onerosas
  • Intereses subsidiados en créditos al personal
  • Primas por seguros obligatorios por disposición de Ley, en cuya vigencia de la póliza no se otorguen préstamos a los trabajadores por parte de la aseguradora
  • Prestaciones de previsión social regulares y permanentes que se concedan de manera general, de acuerdo con las leyes o contratos de trabajo
  • Las participaciones en las utilidades de la empresa
  • Personas contratadas con discapacidad

Pues bien, hemos llegado a la parte en que tenemos que empezar a hacer cuentas.

¿Cómo calcular el ISN?

Todo impuesto progresivo, como lo es el impuesto sobre nóminas, se compone de al menos 3 elementos que destacamos a continuación:

  • Base imponible
  • Tabla prgresiva
  • Tasa aplicable

Una vez que tengamos todo esto podremos realizar el cálculo o liquidación del impuesto sobre nóminas sin problema alguno. Para ir por partes, la base imponible destacamos que es la sumatoria de todos los conceptos indicados anteriormente como integrantes componentes de la misma. Claro está, a dicha suma debemos restarle los salarios exentos que allí se mencionan.

Bien, ahora que tenemos la base imponible necesitamos una tabla progresiva como la que vemos a continuación:

"A""B""C""D"
DeHastaCuota MinimaPorciento para aplicarse al excedente de la cantidad consignada en la columna
(en pesos)(en pesos)(en pesos)"A"
0.0033,074.140.001.00 %
33,074.1566,148.31330.731.10 %
66,148.3299,222.45694.551.20 %
99,222.46132,296.611,091.451.30 %
132,296.62165,370.731,521.401.40 %
165,370.74198,444.911,984.461.50 % 
198,444.92231,519.082,480.561.60 %
231,519.09264,593.193,009.741.70 %
264,593.20297,667.353,572.011.80 %
297,667.36330,741.504,167.341.90 %
330,741.51363,815.644,795.752.00 %
363,815.65396,889.815,457.232.10 %
396,889.82429,963.966,151.782.20 %
429,963.97463,038.106,879.422.30 %
463,038.11496,112.267,640.112.40 %
496,112.27529,186.418,433.922.50 %
529,186.42En adelante9,260.752.60 %

¿Qué tenemos que hacer ahora?

Buscamos en la tabla en qué fila se incluiría nuestra base imponible. Por ejemplo, si nuestra base es de $145,000, la fila sería la octava que va desde 132,296.62 a 165,370.73 pesos mexicanos. Los datos que nos importan están en dicha fila.

Entonces, tenemos nuestros datos que son los siguientes:

  • Base imponible: $145,000
  • Límite inferior: $132,296.62
  • Límite superior: $165,370.73
  • Tasa: 1.40%
  • Cuota Fija: $1,521.40

Procedimiento para el cálculo

Base Imponible: $145,000

(-) Límite Inferior: $132,296.62

(=) Excedente sobre límite inferior: $12,703.38

(x) Tasa aplicable sobre excedente: 1.40%

(=) Impuesto marginal: $177.85

(+) Cuota Fija: $1,521.40

(=) Impuesto sobre nóminas final = $1,699.25

A continuación dejamos un video explicativo sobre todo lo anteriormente mencionado, y un excel descargable con el procedimiento de cálculo ya preparado:

El excel para calcular el ISN está disponible en descarga: click aquí.

Otros datos a tener en cuenta

En muchos estados como ocurre en el DF y en Chihuahua, se suelen aplicar tasas extraordinarias sobre el excedente del límite inferior con el objeto de recaudar dinero destinado específicamente a ciertos sectores de la sociedad, reformas u obras.

Asimismo, las fechas de pago son mensuales vía la “Declaración de Pago del Impuesto Sobre Nóminas“. Su pago se realiza en las oficinas recaudadoras locales de la Dirección de Ingresos.

Por último, recuerden que como sujetos alcanzados por el ISN tienen la obligación de llevar un registro detallado de las erogaciones que se efectúen en concepto de remuneraciones al trabajo personal.

¿Cómo pagar el ISN?

Por otra parte, si usted quiere pagarlo online, puede hacerlo a través de Internet con tarjetas de crédito Visa o Master Card; o con cheque de Bancomer. No obstante, puede utilizar, como es el caso de Querétaro, el servicio de www.recaudanet.gob.mx. Consulte más formas de pago.

© losimpuestos.com.mx.


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19 Comentarios

  1. GEDIEE ANETH GODINEZ MUÑOZ

    Hola buenas tardes,

    Por este medio me permito solicitar de su apoyo, ya que he buscado en la página de Transparencia de Zacatecas, en Finanzas de Zacatecas, y en todas la relacionadas para saber cómo puedo calcular recargos y actualizaciones para el pago del IMPUESTO SOBRE NOMINA EN ZACATECAS, ya que tengo pagos atrasados de meses correspondientes a los años 2011 y 2012, agradezco su atención y espero su pronta respuesta, ya que lo que quiero es ponerme al corriente con mis pagos.
    Como sugerencia les pido publiquen esta información en todas las páginas, ya que hay mucha gente que buscamos la misma información.

    Saludos.

  2. Buenas tardes la información que presentan es de gran utilidad, me gustaría saber si cuentan con la tabla de ISN para el estado de Baja California, específicamente del municipio de Tijuana. Saludos

  3. Hola buenas tardes, yo quisiera saber si el impuesto sobre nómina, tiene algún retroactivo hacia el trabajador, o bien puede el mismo trabajador retirar algo de ese impuesto.

    Gracias

    • Samuel Rodríguez G.

      Perdón por la intromisión. Tu quieres saber. No; no tiene ningún retroactivo, tampoco tiene reembolso hacia (Asia = Continente Asiático) el trabajador o el patrón. Por favor. tómate un poco de tiempo para escribir con mas coherencia y sin faltas de ortografía.

      • Samuel, ya corregí el comentario. Era algo antiguo y en aquél momento no moderábamos con tanta rigurosidad.

        Gracias por remarcarlo.

        Saludos

  4. ¿esto aplica en todos los estados, específicamente en el estado de Tlaxcala?

  5. Tengo una duda, en que momento grava el impuesto sobre nomina si le pago a un trabajador con cheque, gravará en el momento que le expida el cheque o hasta que el lo cobre?

  6. Aplica para todos los Estados?

  7. en que articulo y de que ley basa la parte exenta de 8 veces el Salario Mínimo General Vigente en el Estado elevado al mes. ya que he leído el código financiero del df y en ningún lado he visto lo que menciona seria tan amable de aclarar mi duda

    • Es en la Ley Hacendaria del Estado de Querétaro no habla jamás de una tabla progresiva. La tasa efectivamente es del 1.6% más el Fomento de la Educación Pública en el Estado, para Caminos y Servicios Sociales (25%) un total de 2%. El resto del articulo desconozco la base legal.

  8. Soy Persona Física con actividad profesional. Voy a contratar a trabajadores como Honorarios asimilables a salarios, mi pregunta es si estoy obligada a pagar el impuesto sobre nómina. Tengo entendido que no se paga el 3% sobre nómina

  9. ¿Las personas que trabajan por honorarios por más de tres años en una misma empresa con un horario fijo tienen derecho a vacaciones y el aguinaldo?

    • Silvia, en realidad cuando sucede eso se trata de empleados en relación de dependencia encubiertos por lo cual, lógicamente deberían darte vacaciones pero por Ley no es así a menos que intimes a la empresa a que regularice tu situación.

      Saludos

  10. Si una empresa ya no tiene trabajadores, ¿está obligado a presentar declaraciones del 2% sobre nóminas en el estado de Coahuila?

  11. En el caso de tener una persona contratada con discapacidad ¿de qué manera lo avalo? gracias

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