Ley Impuesto Renta

El impuesto sobre la renta o ISR se rige bajo la actual ley del impuesto sobre la renta que entró en vigencia el 1 de enero de 2002, derogando la ley vigente desde el 1 de enero de 1981. Sin embargo, es una ley en constante actualización, como por ejemplo, data su última actualización el 19 de Noviembre de 2010.

De esta manera, en México, el Impuesto sobre la Renta (ISR) es un impuesto directo sobre el ingreso.

Es de destacar que el ISR se devenga por ejercicios, pero el fisco nos permite hacer pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto anual. De esta manera, se explica el por qué se deben presentar declaraciones mensuales y una declaración anual, que tiene fecha límite hasta tres o cuatro meses después del cierre del ejercicio fiscal.

Asimismo, las personas físicas que otorguen ingresos por actividades empresariales o servicios profesionales, podrán efectuar las siguientes deducciones para pagar menos impuestos:

• Devoluciones: las que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se hagan, siempre que se hubiese acumulado el ingreso correspondiente.
• Adquisición de mercancías: las adquisiciones de mercancías, así como de materias primas, productos semiterminados o terminados, que utilicen para prestar servicios, para fabricar bienes o para enajenarlos.
• Gastos
• Inversiones

El ISR en México tiene como objeto impositivo al “obtener un ingreso” por las siguientes causas:

• Servicio subordinado.
• Actividades profesionales.
• Arrendamiento
• Intereses
• Premios
• Dividendos y ganancias repartidas
• Enajenación Bienes

En la reforma actual, se aplica la tasa dependiendo del límite inferior en que se ubique la base imponible, esta puede ir desde el 1.92% al 30% para personas físicas y del 30% para todas las personas morales.

Ley de impuestos

Las leyes, incluyendo las referidas a impuestos, son básicamente normas dictadas por una autoridad y tienen carácter obligatorio.

Toda ley conlleva una sanción en caso de existir incumplimiento. A nivel Estado, las leyes regulan las actividades y la forma de vida de los ciudadanos, y de este modo implican que todos los ciudadanos sean considerados iguales, con los mismos derechos y obligaciones.

En cuanto a los impuestos, México posee una ley de impuestos particular para cada tipo de contribución, como ocurre en muchos países del mundo, donde cada impuesto es regulado en particular para que no haya confusiones y problemas a la hora de hacer modificaciónes.

Entre los más importantes son de destacar las siguientes leyes de impuestos:

• Ley del Impuesto sobre la Renta
• Ley del Impuesto al Valor Agregado
• Ley del Impuesto a los Depósitos en Efectivo
• Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios
• Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única
• Ley del Impuesto Predial
• Ley del Impuesto Sobre Nóminas

Es importante saber que, en la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos (artículo 31) se establece que es obligatorio para los mexicanos “contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes”.

Paquete fiscal 2011

A través de la vía exprés y con un tiempo menor a 24 horas de haberla recibido en la Cámara de Diputados, se avanzó en el día de ayer la primera parte del paquete fiscal para el 2011.

Con la ley Beltrones (estímulo fiscal para el primer empleo); un apoyo para el fomento al teatro y derogaciones de pago de derechos, se compusieron 3 de los 7 dictámenes que componen el paquete económico aprobado.

El episodio comenzó cuando el presidente de la Comisión de Hacienda, José Isabel Trejo (PAN), mencionó tener instrucción de la presidencia del Senado que encabeza Manlio Fabio Beltrones (PRI) para apurar la aprobación de la Ley de Ingresos. A continuación, por la tarde, Ernesto Cordero, secretario de Hacienda, se reunió con senadores del PAN donde se explicó el contenido de la Ley de Ingresos para el 2011 que aprobó la Cámara de Diputados.

De esta manera, el funcionario les dio el conocimiento a los senadores para sacar lo más pronto las minutas de los dictámenes de las diversas leyes modificadas en materia impositiva. Esto es siempre en vista de tener mayor margen de maniobra para iniciar la discusión y aprobación del Proyecto de Presupuesto de Egresos de la Federación para el 2011.

Seguidamente, en la noche se aprobó el estímulo fiscal para la producción teatral propuesto por la senadora María Rojo (PRD), compuesto de 50 millones de pesos para estímulos fiscales a través del ISR, a quienes produzcan teatro. Por último, el tercer dictámen fue el que deroga 28 pagos de derechos federales, por lo que el erario dejará de percibir 59,000 millones de pesos en el 2011.

Por su parte, quedaron pendientes de aprobación los dictámenes que contienen el incremento de 7 pesos a la cajetilla de cigarros y de 25% a las bebidas energizantes, el régimen fiscal de Pemex, y la Ley de Ingresos.

Reformas Fiscales 2010

A continuación daremos un breve resumen de los cambios que se produjeron en 2010 en materia impositiva y destacaremos los puntos interesantes a tener en cuenta.

Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR)

Tasa del impuesto: para 2010, 2011 y 2012 se modifica la tasa aplicable a las personas morales, de 28% a 30%. En el año 2013 la tasa será de 29% y a partir de 2014 regresará a 28%.

Asimismo, se adecua el factor para el cálculo a dividendos: para los años 2010, 2011 y 2012, se aplicará el factor de 1.4286, en 2013 el factor de 1.4085 y en 2014 el de 1.3889.

Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU)

Tasa del impuesto: durante 2010 la tasa para calcular el impuesto es de 17.5%. Es importante destacar que la ley no fue modificada, ya que la aprobada en 2007 preveía la tasa para 2010 en 17.5%.

Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS)

Tasa cerveza

• 2010 a 2012: 26.5%
• 2013: 26%
• 2014: 25%

Tasa bebidas alcohólicas

• 2010 a 2012: 53%
• 2013: 52%
• 2014: 50%

Impuesto adicional tabacos y cigarros

• Cuota adicional de $0.10 por cigarro enajenado o importado.

Tasas/Cuotas cigarros y otros tabacos labrados:

• 2010: 0.04
• 2011: 0.06
• 2012: 0.08

Juegos con apuestas y sorteos

• Tasa del impuesto por la realización de juegos con apuestas y sorteos: 30%

Impuesto Servicio de telecomunicaciones

• Se establece un impuesto especial a los servicios que se presten a través de una red pública de telecomunicaciones con una tasa del 3%.

Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA)

Se modifica la tasa general de 15 a 16%. De 10 a 11% en el caso de operaciones realizadas por residentes en la región fronteriza.

Ley del Impuesto a los Depósitos en Efectivo (IDE)

Se reduce de $25,000.00 a $15,000.00 el monto mensual de depósitos en efectivo sobre el que las instituciones del sistema financiero no recaudarán el impuesto.

Se modifica del 2% al 3% la tasa para el cálculo del impuesto.

Ley ISR

El Impuesto sobre la Renta (ISR) es un impuesto directo sobre el ingreso. Está regulada por la ley de mismo nombre, y sus regulaciones. Este impuesto se realiza anualmente, y se van haciendo pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto anual. La declaración anual debe presentarse tres o cuatro meses después del cierre del ejercicio fiscal, según se trate de persona moral o física, respectivamente.

Se encuentran alcanzadas todas las personas físicas y morales, residentes de México o que obtengan ingresos de fuentes del territorio nacional.

El objeto gravado de este impuesto es:

• Salarios percibidos al prestar un servicio subordinado
• Realizar actividades profesionales
• Arrendamiento o uso de bienes inmuebles
• Intereses que obtenga
• Premios que obtenga
• Dividendos y ganancias que repartan otras personas morales
• Enajenación o adquisición de Bienes

Base imponible del ISR

Para este impuesto, existen ingresos gravados y exentos; los primeros causan ingresos acumulados, los segundos no. Asimismo, hay erogaciones deducibles, que se restan del ingreso gravado.

Las deducciones como bien mencionábamos anteriormente, son excepciones que la ley permite descontar del ingreso base. Entre ellos, las personas físicas que realicen actividades empresariales o servicios profesionales, podrán efectuar las deducciones siguientes:

• Devoluciones: las que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se hagan
• Adquisición de mercancías: utilizadas para prestar servicios, para fabricar bienes o para enajenarlos
• Gastos
• Inversiones

La tasa varia dependiendo del límite inferior en que se ubique la base, esta puede ir desde el 1.92% al 30% para personas físicas y del 30% para todas las personas morales.

Ley IEPS

El Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, el cual se abona por la producción y/o venta o importación de gasolinas, alcoholes, cerveza  y tabacos, también conocido como IEPS, se encuentra regulado legislativamente bajo la Ley que lleva su nombre.

Al igual que el IVA es un impuesto indirecto. Con esto queremos decir que, los contribuyentes del mismo no lo pagan directamente, sino que lo trasladan o cobran a sus clientes, quienes lo ingresan al SAT.

Cabe destacar, que por disposición del ente regulador, los pagos se realizan mensualmente a más tardar el 17 del mes siguiente al que corresponda el pago y no tiene que presentar declaración anual.

Entre los principales artículos de la ley, ésta menciona a los sujetos alcanzados por el IEPS, los cuales serán las personas físicas o morales que vendan los sigueintes bienes:

• Bebidas con contenido alcohólico y cerveza
• Tabacos labrados
• Diesel
• Refrescos, bebidas hidratantes o rehidratantes

Asimismo, estarán exentos quienes enajenen:

• Aguamiel y sus derivados
• Los comercializadores (no productores) de tabaco labrados gasolinas y diesel, cerveza, bebidas refrescantes, puros y otros tabacos labrados.
• Los bienes que se encuentren sujetos al régimen aduanero

¿Cuáles son las obligaciones de los contribuyentes de este impuesto?

El contribuyente no trasladará el impuesto en forma expresa y por separado en lo comprobantes que emita a los que sean del público en general. Solo lo hara con contribuyentes del mismo.

Los contribuyentes de este impuesto deberán informar de manera trimestral las operaciones con sus 50 principales clientes y proveedores, en los meses de abril, julio, octubre y enero. Asimismo deberán informar trimestralmente el valor de las enajenaciones realizadas en lo meses de abril, julio, octubre y enero.

Para su cálculo, recomendamos ingresar en nuestra web a la parte de “calculo IEPS“, donde encontrará la información necesaria.