Entre las propuestas de reformas legales para 2012, aparece una importante de la mano del Ejecutivo Federal, a través de la SHCP, quien está planteando que los delitos fiscales prescriban hasta ocho años después, así la Secretaría de Hacienda y el Ministerio Público puedan llevar a cabo las acciones penales procedentes.

En este sentido, se plantea la reforma al Código Fiscal de la Federación para el 2012, donde Hacienda propone reformar el artículo 100 del Código Fiscal de la Federación y establecer un plazo de prescripción de la acción penal de ocho años para aquellos delitos respecto de los cuales las autoridades fiscales deben concluir los procedimientos de fiscalización para comprobar la comisión de los mismos.

En la actual legislación, la Secretaría de Hacienda puede iniciar una investigación de un delito fiscal penal si éste se cometió hasta cinco años atrás; aunque puede investigar al presunto delincuente fiscal sólo hasta tres años atrás. Grave problema legal que deja vacíos para la Corte

Por esta razón, la propuesta de modificación del Código Fiscal sería la siguiente:

• 8 años permitidos para investigar el delito y al delincuente
• 5 años tienen las autoridades fiscales para ejercer sus facultades de comprobación
• 3 años más para concluirlos

Asimismo, la Secretaría de Hacienda propuso adicionar como delito de defraudación fiscal el dejar de presentar una declaración mensual con pago por más de 12 meses, especialmente con el IVA.

Recordamos algunas de las propuestas de modificación al Código Fiscal de la Federación 2012:

• Vigencia del certificado de la Fiel pase de 2 a 4 años
• Pago de productos y aprovechamientos se efectuaría únicamente vía transferencia electrónica de fondos
• Eliminar el cheque nominativo y los certificados especiales como medios de pago de las devoluciones, sólo a través de depósitos
• Presentación extemporánea del dictamen fiscal no surtiría efectos fiscales
• Elevar a rango de ley los requisitos contenidos en las reglas de carácter general cuando se toquen temas sobre comprobantes fiscales y estados de cuenta emitidos por instituciones de crédito y otras personas autorizadas
• Conservar la prohibición de acreditar contra el ISR del ejercicio el crédito generado en IETU por lo declarado
• La Declaración informativa mantiene la obligación de presentar anualmente la información correspondiente a los conceptos que sirvieron de base para determinar el IETU

Actualización 27 de Octubre 2011

Tras la votación, con 80 votos a favor, el Senado de la República aprobó el Código Fiscal de la Federación, el cual se encuentra dentro del paquete de Ingresos para el 2012 y camina hacia la simplificación de los trámites fiscales.

Como una parte de la Ley de Ingresos para el 2012, el Senado aprobó sin cambios lo avalado por los diputados en materia de reformas al Código Fiscal de la Federación.

Se pretende entonces, simplificar y modernizar la regulación, gestión y procesos de la administración pública federal. Por ejemplo, los contribuyentes podrán reducir los requisitos de los comprobantes fiscales de 158 a 26, y facilitar la deducción de gastos a través de estados de cuenta.

El dictamen de las reformas al Código Fiscal de la Federación establece medidas de simplificación administrativa sobre la vigencia de los certificados de firma electrónica avanzada.

También se aprueba la utilización de sistemas electrónicos para facilitar el pago de productos y aprovechamientos y se mantiene, como forma de pago de las devoluciones, el depósito en la cuenta del contribuyente que las solicita.

Por infracciones relacionadas con la contabilidad, plantea una multa de 12,070 a 69,000 pesos a quien no expedida, entregue o envíe comprobantes fiscales, y en caso de reincidencia, la autoridad podrá clausurar el establecimiento del contribuyente de tres a 15 días.

Actualización 13 de Diciembre 2011

Desde hoy, la secretaría de Hacienda dio a conocer mediante el Diario Oficial de la Federación (DOF), las modificaciones a diversas leyes fiscales que se contemplan para los recursos que obtendrá la Federación en 2012.

Se reformará la Ley de Impuestos Sobre Producción y Servicios (IEPS), Ley Federal de Derechos, Código Fiscal y la referente a la Ley del Impuesto Sobre la Tenencia. Así, los estados y municipios podrán contar con los 25,000 millones de pesos de las cuotas del IEPS a gasolinas y diésel.

Se buscará también dar mayor simplificación fiscal implementada desde el año pasado que consiste en reducir la carga tributaria y administrativa asociada al pago de derechos en beneficio de los contribuyentes y de las propias dependencias de la administración pública.

De esta manera, se eliminaron 140 cuotas de derechos federales que dejarán de cobrarse a los contribuyentes. En el actual ejercicio se han eliminado 138 cuotas.

Se simplifica el esquema de comprobantes fiscales al quedar contemplada su regulación en sólo cinco artículos en donde se reducen los requisitos de 158 a 26.

También se facilita la deducción de gastos al permitir que los estados de cuenta se utilicen como comprobantes fiscales. Por último, el pago de aprovechamientos se podrá hacer por medios electrónicos.

Actualización 21 de Diciembre 2011

Aunque aún no se produjo en concreto la reforma fiscal para el 2012, es importante que conozcamos que los contribuyentes tendrán que cumplir una serie de disposiciones contenidas en la Ley de Ingresos y el Código Fiscal de la Federación que aprobó el Congreso.

Como primer punto, el profesional tendrá que ser notificado en un plazo no superior a los seis meses contado a partir de la terminación de la revisión del dictamen. El contador público tendrá un plazo de 15 días para manifestar por escrito.

Para lo que respecta a exenciones, no se pagará el Impuesto Sobre Automóviles Nuevos cuando se enajene o importen con motor accionado por hidrógeno. Asimismo, se contemplará la exención del impuesto sobre la renta las operaciones financieras con swaps referenciadas a la Tasa de Interés Interbancaria de Equilibrio.

Adicionalmente, hasta el año 2013 todas las instituciones financieras aplicarán el cálculo de intereses reales incluyendo los hipotecarios para las deducciones personales.

El crédito fiscal del IETU generado por exceso de deducciones, sólo podrá acreditarse contra el propio IETU en los 10 años siguientes hasta agotarse.

Otro dato más, a partir de enero del 2012 los Certificados de Firma Electrónica Avanzada tendrán una vigencia de cuatro años.

En materia de devoluciones de impuestos, las que procedan serán depositadas únicamente en cuentas bancarias del contribuyente, ya no se entregarán cheques nominativos ni certificados especiales. Cuando alguien registre en su contabilidad datos en idioma distinto al español o valores que se consignen en moneda extranjera, la autoridad podrá solicitar su traducción y el tipo de cambio utilizado.

Como siempre, volvemos a hablar del Impuesto sobre la Renta (ISR), y recordamos que en base al texto de la Ley de este impuesto, se aplica en cada ejercicio y se deben realizar pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto anual. Asimismo, es requisito presentar declaraciones mensuales por los pagos provisionales efectuados, y a su vez, la declaración anual, con fecha posdatada en 3 meses para personas morales y 4 meses para personas físicas, después del cierre del ejercicio fiscal.

Por lo que respecta al salario, el ISR es un rubro que el trabajador no puede dejar de considerar. En este sentido, como parte de sueldo mensual, el trabajador debe contribuir, en función de su nivel de ingreso, alcanzando con hasta con 30% de su salario en impuestos; es decir que incluye todos los pagos mencionados anteriormente y que la empresa retendrá.

El ISR se determina mediante un procedimiento que se aplica sobre una base gravable. Para determinar dicha base, debe conocerse una serie de criterios que definen cuál parte de los ingresos por salarios está exenta del impuesto y cuál conforma la base gravable.

Entre todos los conceptos que integran el salario en México, se incluye uno que da lugar a dudas, y son las horas extra. ¿Cómo se consideran las horas extras en el cálculo del ISR?

Para esto debemos saber que existen 3 reglas en este rubro que deben cumplirse. Para ello, debe saberse que, según la Ley Federal de Trabajo, las primeras 9 horas extras que se presten por semana serán dobles (se pagarán un 100% más) y las que excedan del límite serán triples (se pagarán un 200% más), al igual que las prestadas en los días de descanso.

A continuación, las reglas

• Primera regla: Si el trabajador percibe Salario Mínimo General área geográfica A, hasta por nueve horas extras por semana estará exento.
• Segunda regla: Si el trabajador gana más de un Salario Mínimo General del área, entonces el 50% de las horas extras será gravado y el otro 50% será exento.
• Tercera regla: Esta tercera regla debe tener como paso previo la segunda regla, esta segunda regla a su vez debe sujetarse a esta tercera regla que dice: si la parte exenta excede el límite de 5 Salario Mínimo General diarios del área A, la parte que exceda será gravada.

Ejemplo:

• Salario Mensual $12,000.00
• Salario Diario $400.00 (12,000/30)
• Número de Horas por ser Jornada Diurna 8 Horas
• Salario por hora igual de la jornada $50.00 (400/8)
• Salario por hora con un 100% más (dobles) $100.00 (50*2)
• Salario por hora con un 200% más (triples) $150.00 (50*3)

Cuando una persona labora más de 48 horas a la semana se pagan doble y cuando exceden las 9 horas de tiempo extra, se pagan triple. En base a esto, podremos ver cuáles son exentas y cuáles gravadas.

Para trabajadores de salario mínimo seran exentas hasta 9 horas como ya dijimos antes y para salarios superiores al minimo seran exentas el 50% del importe de horas extras, pero con un limite de 5 salarios mínimos del area geografica del trabajador. En este sentido, por el excedente se retendrá el impuesto correspondiente.

Los impuestos son para muchos una molestia y un dolor para el bolsillo, así, es como las obligaciones fiscales han decaído en la impopularidad, lo que ha llevado a que la evasión fiscal sea un deporte nacional. Sin embargo, además de las leyes impositivas, existe una normativa fiscal que regula todo lo relacionado a los ingresos y egresos de la nación.

A continuación, las leyes fiscales:

• Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos
• Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2011.
• Presupuesto de Egresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal 2011.
• Egresos 2010
• Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Información Pública Gubernamental
• Código Fiscal de la Federación
• Ley del Impuesto Sobre la Renta
• Ley de ayuda alimentaria para los trabajadores
• Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única
• Ley del Impuesto a los Depósitos en Efectivo
• Ley del Impuesto al Valor Agregado
• Ley Federal del Impuesto sobre Automóviles Nuevos
• Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios
• Ley Federal de Derechos
• Ley del Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos
• Ley Aduanera
• Ley de Comercio Exterior
• Ley del Servicio de Administración Tributaria
• Ley Federal de los Derechos del Contribuyente
• Ley de Coordinación Fiscal
• Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo
• Ley Federal del Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria
• Ley Orgánica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa

¿Cuáles son las obligaciones fiscales? Los impuestos, entre los que se destacan:

• Impuesto al Valor Agregado (IVA)
• Impuesto empresarial a tasa única (IETU)
• Impuesto a los Depósitos en Efectivo (IDE)
• Impuesto sobre la Renta (ISR)
• Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS)

Sin embargo, antes de cumplir con estos impuestos u obligaciones fiscales directas, debemos inscribirnos en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC) y para ello debe tenerse en cuenta que todas las personas morales están obligadas y las personas físicas, solo aquellas que deban presentar declaraciones periódicas o que estén obligadas a expedir comprobantes por las actividades que realicen.

Dentro de todos los impuestos que pagamos en México, uno de los más controversiales es el que grava la adquisición de un automóvil nuevo. Bien conocido como Impuesto ISAN, o Impuesto sobre Automóviles Nuevos, debemos tenerlo en cuenta a la hora de comprar un auto, dado que además de pagar el valor del vehículo, debemos desembolsar dinero extra para cubrir las imposiciones fiscales.

Claramente, no estamos en presencia del único impuesto, sino que se suma a los de: la tenencia y el Impuesto al Valor Agregado (IVA)

Entonces la Ley ISAN hace que, desde que fue creado por el gobierno federal en agosto de 2005, el importe a pagar por la compra un auto nuevo sea mayor. Recordamos que, el impuesto está regido bajo la Ley Federal del Impuesto sobre Automóviles Nuevos (LFISAN) desde 1996 a la fecha.

Es importante saber que, el importe del ISAN no se desglosa en la factura de la compra del auto nuevo y únicamente se incluye en el precio total.

Sin embargo, en el caso de las importaciones, desde el 2006 mediante el Tratado de Libre Comercio de América del Norte (TLCAN), se contempla la liberación arancelaria a la importación de autos usados para el año 2009.

Dentro de la Ley ISAN se entiende por automóvil nuevo aquel que se enajena por primera vez al consumidor por el fabricante, ensamblador o distribuidor autorizado.

El ISAN se calcula aplicando la tarifa o tasa establecida sobre el precio de enajenación del automóvil al consumidor por el fabricante, ensamblador o distribuidores autorizados, a excepción del IVA.

A partir de esta semana una nueva ley ingresa al conjunto normativo que regula el trabajo. Estamos hablando de la Ley de Ayuda Alimentaria para los Trabajadores, donde se establece incentivos fiscales para las empresas que otorguen este beneficio.

A través del Decreto publicado por la Secretaría de Hacienda en el Diario Oficial de la Federación se establece que el propósito de la nueva legislación es mejorar el estado nutricional de los trabajadores, y asimismo prevenir enfermedades relacionadas y proteger la salud en el ámbito ocupacional.

Por su parte, los patrones podrán otorgar ayuda alimentaria a sus trabajadores de manera “voluntaria o concertada”. Si se opta por la última, el beneficio deberá quedar incorporado en el contrato colectivo de trabajo.

En este sentido, la Ley aportará los incentivos fiscales a las empresas que otorguen ayuda alimentaria consistente en comidas o despensas, pero en ningún caso este beneficio se proporcionará en efectivo. En caso de que la ayuda se otorgue mediante despensas, las empresas podrán hacerlo mediante canastillas de alimentos o vales de despensa en formato impreso o electrónico. Si es que no se hace por medio de servicio de comida en planta propia o de terceros.

Para todos ellos, tendrán incentivos fiscales a la hora de poder deducir los gastos realizados para este beneficio a los trabajadores, tanto del Impuesto Sobre la Renta (ISR) y el Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU).

Asimismo, para no cargar a los trabajadores con algo que no les es ajeno, los ingresos correspondientes se considerarán exentos por prestaciones de previsión social y en lo respectivo al ISR.

La nueva Ley entra en vigor este martes 18 de diciembre, y en un plazo posterior no mayor a 90 días naturales se reunirá para su primera sesión la mencionada comisión tripartita.

El presidente de Estados Unidos, Barack Obama, ha promulgado una ley de alivio impositivo por un monto total de 858,000 millones de dólares.

Los beneficios del paquete expiran en dos años, y en consecuencia, los impuestos serán el centro de atención político para los debates por las elecciones presidenciales del 2012.

Dentro del paquete se extienden los recortes a los impuestos realizados por George W. Bush, incluyendo menores cargas para las personas de más altos ingresos, las que Obama había prometido dejar vencer.

De esta manera, se extiende por 13 meses los beneficios para desempleados y un recorte de casi un tercio a los impuestos salariales que financian el sistema de seguridad social. Así, se evitó que los impuestos aumentaran el 1 de enero, como estaba programado.

La aprobación desde la Cámara de Representantes se mantuvo con una votación fue de 277 a favor y 148 en contra, y cada partido aportó casi idéntico número de votos a favor (139 demócratas y 138 republicanos).

Es de destacar las palabras del representante demócrata Dave Camp que dijo que, ante un índice de desempleo de casi el 10%, los legisladores no tuvieron otra alternativa que respaldar el proyecto de ley.

Imagen: Flickr

El impuesto sobre la renta o ISR se rige bajo la actual ley del impuesto sobre la renta que entró en vigencia el 1 de enero de 2002, derogando la ley vigente desde el 1 de enero de 1981. Sin embargo, es una ley en constante actualización, como por ejemplo, data su última actualización el 19 de Noviembre de 2010.

De esta manera, en México, el Impuesto sobre la Renta (ISR) es un impuesto directo sobre el ingreso.

Es de destacar que el ISR se devenga por ejercicios, pero el fisco nos permite hacer pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto anual. De esta manera, se explica el por qué se deben presentar declaraciones mensuales y una declaración anual, que tiene fecha límite hasta tres o cuatro meses después del cierre del ejercicio fiscal.

Asimismo, las personas físicas que otorguen ingresos por actividades empresariales o servicios profesionales, podrán efectuar las siguientes deducciones para pagar menos impuestos:

• Devoluciones: las que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se hagan, siempre que se hubiese acumulado el ingreso correspondiente.
• Adquisición de mercancías: las adquisiciones de mercancías, así como de materias primas, productos semiterminados o terminados, que utilicen para prestar servicios, para fabricar bienes o para enajenarlos.
• Gastos
• Inversiones

El ISR en México tiene como objeto impositivo al “obtener un ingreso” por las siguientes causas:

• Servicio subordinado.
• Actividades profesionales.
• Arrendamiento
• Intereses
• Premios
• Dividendos y ganancias repartidas
• Enajenación Bienes

En la reforma actual, se aplica la tasa dependiendo del límite inferior en que se ubique la base imponible, esta puede ir desde el 1.92% al 30% para personas físicas y del 30% para todas las personas morales.

Las leyes, incluyendo las referidas a impuestos, son básicamente normas dictadas por una autoridad y tienen carácter obligatorio.

Toda ley conlleva una sanción en caso de existir incumplimiento. A nivel Estado, las leyes regulan las actividades y la forma de vida de los ciudadanos, y de este modo implican que todos los ciudadanos sean considerados iguales, con los mismos derechos y obligaciones.

En cuanto a los impuestos, México posee una ley de impuestos particular para cada tipo de contribución, como ocurre en muchos países del mundo, donde cada impuesto es regulado en particular para que no haya confusiones y problemas a la hora de hacer modificaciónes.

Entre los más importantes son de destacar las siguientes leyes de impuestos:

• Ley del Impuesto sobre la Renta
• Ley del Impuesto al Valor Agregado
• Ley del Impuesto a los Depósitos en Efectivo
• Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios
• Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única
• Ley del Impuesto Predial
• Ley del Impuesto Sobre Nóminas

Es importante saber que, en la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos (artículo 31) se establece que es obligatorio para los mexicanos “contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes”.

A través de la vía exprés y con un tiempo menor a 24 horas de haberla recibido en la Cámara de Diputados, se avanzó en el día de ayer la primera parte del paquete fiscal para el 2011.

Con la ley Beltrones (estímulo fiscal para el primer empleo); un apoyo para el fomento al teatro y derogaciones de pago de derechos, se compusieron 3 de los 7 dictámenes que componen el paquete económico aprobado.

El episodio comenzó cuando el presidente de la Comisión de Hacienda, José Isabel Trejo (PAN), mencionó tener instrucción de la presidencia del Senado que encabeza Manlio Fabio Beltrones (PRI) para apurar la aprobación de la Ley de Ingresos. A continuación, por la tarde, Ernesto Cordero, secretario de Hacienda, se reunió con senadores del PAN donde se explicó el contenido de la Ley de Ingresos para el 2011 que aprobó la Cámara de Diputados.

De esta manera, el funcionario les dio el conocimiento a los senadores para sacar lo más pronto las minutas de los dictámenes de las diversas leyes modificadas en materia impositiva. Esto es siempre en vista de tener mayor margen de maniobra para iniciar la discusión y aprobación del Proyecto de Presupuesto de Egresos de la Federación para el 2011.

Seguidamente, en la noche se aprobó el estímulo fiscal para la producción teatral propuesto por la senadora María Rojo (PRD), compuesto de 50 millones de pesos para estímulos fiscales a través del ISR, a quienes produzcan teatro. Por último, el tercer dictámen fue el que deroga 28 pagos de derechos federales, por lo que el erario dejará de percibir 59,000 millones de pesos en el 2011.

Por su parte, quedaron pendientes de aprobación los dictámenes que contienen el incremento de 7 pesos a la cajetilla de cigarros y de 25% a las bebidas energizantes, el régimen fiscal de Pemex, y la Ley de Ingresos.

A continuación daremos un breve resumen de los cambios que se produjeron en 2010 en materia impositiva y destacaremos los puntos interesantes a tener en cuenta.

Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR)

Tasa del impuesto: para 2010, 2011 y 2012 se modifica la tasa aplicable a las personas morales, de 28% a 30%. En el año 2013 la tasa será de 29% y a partir de 2014 regresará a 28%.

Asimismo, se adecua el factor para el cálculo a dividendos: para los años 2010, 2011 y 2012, se aplicará el factor de 1.4286, en 2013 el factor de 1.4085 y en 2014 el de 1.3889.

Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU)

Tasa del impuesto: durante 2010 la tasa para calcular el impuesto es de 17.5%. Es importante destacar que la ley no fue modificada, ya que la aprobada en 2007 preveía la tasa para 2010 en 17.5%.

Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS)

Tasa cerveza

• 2010 a 2012: 26.5%
• 2013: 26%
• 2014: 25%

Tasa bebidas alcohólicas

• 2010 a 2012: 53%
• 2013: 52%
• 2014: 50%

Impuesto adicional tabacos y cigarros

• Cuota adicional de $0.10 por cigarro enajenado o importado.

Tasas/Cuotas cigarros y otros tabacos labrados:

• 2010: 0.04
• 2011: 0.06
• 2012: 0.08

Juegos con apuestas y sorteos

• Tasa del impuesto por la realización de juegos con apuestas y sorteos: 30%

Impuesto Servicio de telecomunicaciones

• Se establece un impuesto especial a los servicios que se presten a través de una red pública de telecomunicaciones con una tasa del 3%.

Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA)

Se modifica la tasa general de 15 a 16%. De 10 a 11% en el caso de operaciones realizadas por residentes en la región fronteriza.

Ley del Impuesto a los Depósitos en Efectivo (IDE)

Se reduce de $25,000.00 a $15,000.00 el monto mensual de depósitos en efectivo sobre el que las instituciones del sistema financiero no recaudarán el impuesto.

Se modifica del 2% al 3% la tasa para el cálculo del impuesto.