Esta cantidad no se refiere a la utilidad o ganancia, sino a los ingresos brutos, antes de descontar los gastos o las compras.

Entre las pautas a seguir para acogerse a este régimen tenemos:

• Lo primero que debe hacer es inscribirse o darse de alta en el Registro Federal de Contribuyentes.
•  Una vez inscrito, debe expedir comprobantes a sus clientes por la venta de sus bienes o servicios y debe solicitar dichos comprobantes a sus proveedores por los gastos o compras que haga relacionados con su actividad.
• Desde el inicio de sus actividades debe llevar la contabilidad de los ingresos que obtiene y de los gastos, compras o inversiones indispensables para para su negocio.
• Quienes se encuentran inscritos en este régimen deben presentar declaraciones de pago y declaraciones informativas.
• Cumplir con las demás obligaciones del régimen.

Es de destacar que, a través del régimen de intermedio se tiene la obligación de pagar los siguientes impuestos:

• Impuesto sobre la renta
• Impuesto al valor agregado
• Impuesto al activo
• Dependiendo del tipo de negocio que tenga, también puede ser sujeto del impuesto especial sobre producción y servicios.

Además de pagar impuestos, debe cumplir con las siguientes obligaciones:

1. Inscribirse o darse de alta en el RFC.
2. Llevar contabilidad.
3. Esta obligación puede cumplirla llevando sólo un libro de ingresos, egresos y de registro de inversiones y deducciones, lo cual puede hacer hacer usted mismo.
4. La contabilidad, incluye todos los documentos de carácter fiscal y debe conservarla por un periodo de cinco años.
5. Expedir y conservar comprobantes fiscales por las actividades que se realicen.
6. Cuando los ingresos del ejercicio anterior hayan sido mayores a $1’750,000.00, y menores a cuatro millones de pesos, debe utilizar máquinas registradoras de comprobación fiscal o equipos o sistemas electrónicos de registro fiscal, para registrar sus ventas o servicios con el público en general, y entregar como comprobante el ticket que emitan dichas máquinas o equipos.
7. Presentar declaraciones informativas.
8. Expedir constancias de percepciones y retenciones a sus trabajadores en caso de tenerlos.

El SIPRED se trata de un software del Servicio de Administración Tributaria (SAT) que se utiliza para poder realizar la presentación de los dictámenes fiscales a través de Internet. Fue creado para poder facilitar el cumplimiento oportuno de las obligaciones fiscales.

Importante es saber que se ha cambiado a la versión 5.0.0.0 en el SIPRED 2011, la cual se realizó para optimizar el funcionamiento del sistema, por lo que no afecta las plantillas, ni los dictámenes que se hayan capturado.

Beneficios SIPRED:

• Facilidad en el llenado del dictamen fiscal a través del programa SIPRED
• Seguridad, rapidez y oportunidad en la presentación del dictamen fiscal
• Cómodo y confiable para la presentación del dictamen fiscal

Descargar SIPRED:

• SIPRED 2010 para Office 2003
• SIPRED 2010 para Office 2007
• SIPRED 2011

Durante este año, si usted dictamina sus estados financieros para efectos fiscales o es Contador Público Registrado, le recordamos que el dictamen fiscal, correspondiente al ejercicio fiscal 2011, se presenta a más tardar el 30 de junio del 2012.

Letras del RFC para fechas de envío:

• De la A a la F del 15 al 20 de junio de 2011
• De la G a la O del 21 al 26 de junio de 2011
• De la P a la Z y & del 27 al 30 de junio de 2011

En caso de sociedades controladoras que consoliden su resultado fiscal, deberán enviar el dictamen fiscal a más tardar el 15 de julio de 2012.

Recuerde que para poder cumplir con esta obligación debe contar con la Firma Electrónica Avanzada.

Pasos a seguir para enviar por Internet el dictamen fiscal:

• Obtenga su Firma Electrónica Avanzada (Fiel).
• Descargue el ejecutable que contiene el  programa de captura del dictamen fiscal (Sipred), instálelo y capture su información.

Todos tenemos una vez que debemos tener que salir por un crédito o soporte para nuestra empresa. Pese a esto, sepa que hay algunas opciones para pequeños contribuyentes, o mejor llamados Repecos, lo cual garantiza al contribuyente su lugar en el mundo empresarial.

Lo que tiene de bueno de estar dentro del Formato Repecos, es que cada entidad federativa puede determinar una cuota fija integrada de impuestos federales para los Repecos. De esta manera, evitamos todos los trámites de la declaración anual y mensual del ISR y obtenemos otros beneficios impositivos.

Requisitos para inscribirse como Repecos 2012:

• Ser persona física
• Realizar actividades empresariales
• Vender los bienes o prestar los servicios únicamente al público en general
• Haber tenido ingresos en el año anterior de hasta $2’000,000.00 por estas actividades
• Ingresar a Repecos es opcional, es decir, si sus ingresos no exceden los $2’000,000.00, podrán elegir la opción de tributar en este régimen.

Con la inscripción al SAT Repecos, tendrá ciertas ventajas y beneficios en obligaciones fiscales tales como no facturar, así como tampoco presentar declaración anual. Asimismo se incluirán en la exención de obligaciones:

• Registro de ingresos
• Separación de coeficientes de valor agregado
• Declaración informativa anual
• Expedición de notas de venta por operaciones por montos hasta de $100.00
• Exención del IVA para enajenación de locales comerciales

Si el resultado es mayor a esta cantidad, no podrán tributar en el Régimen de Pequeños Contribuyentes (Repecos).

El pago de impuestos deberá efectuarse a más tardar el día 17 del mes siguiente al bimestre que se declare conforme a lo siguiente:

Adicionalmente, los pequeños contribuyentes podrán optar por efectuar sus pagos a más tardar el día que a continuación se señala, considerando el sexto dígito numérico de su RFC, de acuerdo con lo siguiente:

De esta manera, los pagos realizados a la Entidad Federativa se podrán computar ante los pagos provisionales que corresponda realizar ante el SAT.

Recuerde que si estos pagos son superiores al 5% del ISR, no se realizará el pago provisional del ISR al SAT, por lo que el monto de éste será el que se entere como pago provisional a la Entidad Federativa de que se trate.

Aunque lo hayamos dicho varias veces, no olvide que el pago debe llevarse a cabo a más tardar el día 17 del mes siguiente al que corresponda el pago ante los bancos autorizados.

El pago mensual se determinará aplicando la tasa del 5% para el mes de que se trate una vez disminuidos los pagos provisionales de los meses anteriores correspondientes al mismo ejercicio.

Para el cálculo en el Estado solamente se tomará en cuenta 4 factores para poder obtener la base del impuesto y sobre ésta se calculará el 5%, ejemplo:

• Ingresos acumulados (menos)
• Deducciones acumuladas (menos)
• Pérdidas fiscales (menos)
• P.T.U.
• = Base del Impuesto
• por el 5%-à cálculo del Estado

Cómo calcular el ISR de Régimen de Intermedio:

• Ingresos Acumulados
• ( – ) Gastos Acumulados
• ( = ) Base del Periodo
• ( – ) Limite Inferior
• ( = ) Excedente Lim. Inf.
• ( * ) % Aplicable de L.I.
• ( = ) Impuesto Marginal
• ( + ) Cuota Fija
• ( = ) Impuesto según Art. 113

Luego, tomamos la base de ingresos menos gastos:

• Base Gravable
• ( – ) Limite Inf. Art. 114
• ( = ) Excedente Lim. Inf.
• ( * ) % Aplicable del Lim. Inf.
• ( = ) Impuesto Marginal
• ( * ) % Impuesto Subsidio
• ( = ) Subsidio s/Imp. Marg.
• ( + ) Cuota Fija
• ( = ) Impuesto según Art. 114

Luego, determinamos lo siguiente:

• Impuesto según Art. 113
• Impuesto según Art. 114
• - Pagos Provisonales hechos con anterioridad
• = Pago Provisional

Con esto ya obtuvimos el Pago Provisional según el Art. 127, y para el cálculo del 5% de la Entidad Federativa es así:

• Base del Impuesto (Ingresos menos Egresos)
• ( * ) 5%
• ( = ) Total Entidad Federativa

Como noticia del día, en el Diario Oficial de la Federación -DOF- de hoy 15 de Mayo se publicó un procedimiento a seguir por las instituciones del sistema financiero para cumplir con la declaración del entero del IDE recaudado.

Corría previamente un rumor de la solicitud de alta al de hacienda a los Tarahumaras y Huicholes, así como para apoyos a campesinos por los embates de las sequías para recibir subsidios gubernamentales.

Así se compone la primera resolución de modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal 2012

Procedimiento que debe observarse en la aplicación de estímulos o subsidios

• Para los efectos del artículo 32-D, penúltimo párrafo del CFF, las entidades y dependencias que tengan a su cargo la aplicación de subsidios o estímulos, deberán contribuyentes, previo a la recepción o autorización de un estímulo o subsidio, documento vigente expedido por el SAT, en el que se emita la opinión del cumplimiento de obligaciones fiscales, con excepción de las personas que no tengan obligación de inscribirse en el RFC o cuando se otorgue un subsidio o estímulo hasta por $30,000.00.
• En lo dispuesto en el párrafo anterior, aquellos contribuyentes que deseen ser beneficiarios de los estímulos o subsidios por un monto superior, deberán solicitar la opinión del cumplimiento de obligaciones fiscales a las autoridades fiscales en términos de lo dispuesto por la regla II.2.1.11.

A continuación, todas las partes de la Resolución Miscelánea Fiscal 2012:

• Anexo 1
• Anexo 1-A
• Anexo 16
• Anexos 3, 5, 7, 8, 11, 13, 15, 17 y 18
• Anexo 19
• Anexo 20

Si desea ver la Resolución Miscelánea Fiscal para 2012 ingrese a continuación:

• Parte 1
• Parte 2
• Parte 3

Hay que tener siempre presente cuáles son las razones por las que se suelen aplicar la exención de IVA:

• Equidad: Cada ciudadano deberá contribuir en función de su capacidad económica. Es común que en impuestos como el de la renta se establezca una exención en el porcentaje a pagar de los sueldos bajos o en el impuesto sobre el valor añadido (IVA) se exima del pago los bienes y servicios indispensables para las familias con menos poder adquisitivo.
• Conveniencia: Según sea adecuado o no la aplicación general el impuesto.
• Política económica: De acuerdo a las directrices que adopte el Gobierno.

• El suelo
• Construcciones adheridas al suelo, destinadas o utilizadas para casa habitación. Cuando sólo parte de las construcciones se utilicen o destinen a casa habitación, no se pagará el impuesto por dicha parte. Los hoteles no quedan comprendidos en esta fracción.
• Billetes y demás comprobantes que permitan participar en loterías, rifas, sorteos o juegos con apuestas y concursos de toda clase, así como los premios respectivos, a que se refiere la Ley del Impuesto sobre la Renta.
• Moneda nacional y moneda extranjera, así como las piezas de oro o de plata que hubieran tenido tal carácter y las piezas denominadas onza troy.
• Partes sociales, documentos pendientes de cobro y títulos de crédito, con excepción de certificados de depósito de bienes cuando por la enajenación de dichos bienes se esté obligado a pagar este impuesto y de certificados de participación inmobiliaria no amortizables u otros títulos que otorguen a su titular derechos sobre inmuebles distintos a casa habitación o suelo.
• Libros, periódicos y revistas, así como el derecho para usar o explotar una obra, que realice su autor.
• Bienes muebles usados, a excepción de los enajenados por empresas.
• Lingotes de oro con un contenido mínimo de 99% de dicho material, siempre que su enajenación se efectúe en ventas al menudeo con el público en general.
• La de bienes efectuada entre residentes en el extranjero o por un residente en el extranjero a una persona moral que cuente con un programa autorizado conforme al Decreto que Establece Programas de Importación Temporal para Producir Artículos de Exportación o al Decreto para el Fomento y Operación de la Industria Maquiladora de Exportación

Exenciones IVA por la prestación de los siguientes servicios:

• Las comisiones y otras contraprestaciones que cubra el acreditado a su acreedor con motivo del otorgamiento de créditos hipotecarios para la adquisición, ampliación, construcción o reparación de bienes inmuebles destinados a casa habitación, salvo aquéllas que se originen con posterioridad a la autorización del citado crédito o que se deban pagar a terceros por el acreditado.
• Las comisiones que cobren las administradoras de fondos para el retiroo, en su caso, las instituciones de crédito, a los trabajadores por la administración de sus recursos provenientes de los sistemas de ahorro para el retiro y por los servicios relacionados con dicha administración, a que se refieren la Ley de los Sistemas de Ahorro para el Retiro y la Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado, así como las demás disposiciones derivadas de éstas.
• Los prestados en forma gratuita, excepto cuando los beneficiarios sean los miembros, socios o asociados de la persona moral que preste el servicio.
• Los de enseñanza que preste la Federación, el Distrito Federal, los Estados, los Municipios y sus organismos descentralizados, y los establecimientos de particulares que tengan autorización o reconocimiento de validez oficial de estudios, en los términos de la Ley General de Educación, así como los servicios educativos de nivel preescolar.
• El transporte público terrestre de personas, excepto por ferrocarril.
• El transporte marítimo internacional de bienes prestado por personas residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el país. En ningún caso será aplicable lo dispuesto en esta fracción tratándose de los servicios de cabotaje en territorio nacional.
• El aseguramiento contra riesgos agropecuarios, los seguros de crédito a la vivienda que cubran el riesgo de incumplimiento de los deudores de créditos hipotecarios o con garantía fiduciaria para la adquisición, ampliación, construcción o reparación de bienes inmuebles, destinados a casa habitación, los seguros de garantía financiera que cubran el pago por incumplimiento de los emisores de valores, títulos de crédito o documentos que sean objeto de oferta pública o de intermediación en mercados de valores, siempre que los recursos provenientes de la colocación de dichos valores, títulos de crédito o documentos, se utilicen para el financiamiento de créditos hipotecarios o con garantía fiduciaria para la adquisición, ampliación, construcción o reparación de bienes inmuebles destinados a casa habitación y los seguros de vida ya sea que cubran el riesgo de muerte u otorguen rentas vitalicias o pensiones, así como las comisiones de agentes que correspondan a los seguros citados.
• Por los que deriven intereses que: operaciones en las que el prestador del servicio proporcione financiamiento relacionado con actos por los que no se esté obligado al pago de este impuesto o a los que se les aplique la tasa del 0%; reciban o paguen las instituciones de crédito, las uniones de crédito, las sociedades financieras de objeto limitado, las sociedades de ahorro y préstamo y las empresas de factoraje financiero, en operaciones de financiamiento, para las que requieran de autorización y por concepto de descuento en documentos pendientes de cobro; los que reciban y paguen las sociedades financieras de objeto múltiple que para los efectos del impuesto sobre la renta formen parte del sistema financiero, por el otorgamiento de crédito, de factoraje financiero o descuento en documentos pendientes de cobro; los que reciban los almacenes generales de depósito por créditos otorgados que hayan sido garantizados con bonos de prenda; así como las comisiones de los agentes y corresponsales de las instituciones de crédito por dichas operaciones; reciban las instituciones de fianzas, las de seguros y las sociedades mutualistas de seguros, en operaciones de financiamiento, excepto tratándose de créditos otorgados a personas físicas que no gozarían de la exención prevista en el inciso anterior; provengan de créditos hipotecarios o con garantía fiduciaria para la adquisición, ampliación, construcción o reparación de bienes inmuebles destinados a casa habitación; provengan de cajas de ahorro de los trabajadores, y de fondos de ahorro establecido por las empresas siempre que reúna los requisitos de deducibilidad en los términos de la Ley del Impuesto sobre la Renta; deriven de obligaciones emitidas conforme a lo dispuesto en la Ley General de Títulos y Operaciones de Crédito; reciban o paguen las instituciones públicas que emitan bonos y administren planes de ahorro con la garantía incondicional de pago del Gobierno Federal, conforme a la Ley; deriven de valores a cargo del Gobierno Federal e inscritos en el Registro Nacional de Valores e Intermediarios; deriven de títulos de crédito que sean de los que se consideran como colocados entre el gran público inversionista, conforme a las reglas generales que al efecto expida la Secretaría de Hacienda y Crédito Público o de operaciones de préstamo de títulos, valores y otros bienes fungibles a que se refiere la fracción III del artículo 14-A del Código Fiscal de la Federación.
• Por los que se deriven de operaciones financieras derivadas a que se refiere el artículo 16-A del Código Fiscal de la Federación.
• Los proporcionados a sus miembros como contraprestación normal por sus cuotas y siempre que los servicios que presten sean únicamente los relativos a los fines que les sean propios, tratándose de: Partidos, asociaciones, coaliciones y frentes políticos legalmente reconocidos. Sindicatos obreros y organismos que los agrupen. Cámaras de comercio e industria, agrupaciones agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas, así como organismos que las reúnan. Asociaciones patronales y colegios de profesionales. Asociaciones o sociedades civiles organizadas con fines científicos, políticos, religiosos y culturales, a excepción de aquéllas que proporcionen servicios con instalaciones deportivas cuando el valor de éstas representen más del 25% del total de las instalaciones.
• Los de espectáculos públicos por el boleto de entrada, salvo los de teatro y circo, cuando el convenio con el Estado o Acuerdo con el Departamento del Distrito Federal
• Los servicios profesionales de medicina, hospitalarios, de radiología, de laboratorios y estudios clínicos, que presten los organismos descentralizados de la Administración Pública Federal o del Distrito Federal, o de los gobiernos estatales o municipales.
• Por los que obtengan contraprestaciones los autores en los casos siguientes: Por autorizar a terceros la publicación de obras escritas de su creación en periódicos y revistas, siempre que los periódicos y revistas se destinen para su enajenación al público por la persona que efectúa los pagos por estos conceptos. Por transmitir temporalmente los derechos patrimoniales u otorgar temporalmente licencias de uso a terceros.

Exenciones IVA por el uso o goce temporal de los siguientes bienes:

• Inmuebles destinados o utilizados exclusivamente para casa-habitación. Si un inmueble tuviere varios destinos o usos, no se pagará el impuesto por la parte destinada o utilizada para casa-habitación. Lo dispuesto en esta fracción no es aplicable a los inmuebles o parte de ellos que se proporcionen amueblados o se destinen o utilicen como hoteles o casas de hospedaje.
• Fincas dedicadas o utilizadas sólo a fines agrícolas o ganaderos.
• Bienes tangibles cuyo uso o goce sea otorgado por residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en territorio nacional
• Libros, periódicos y revistas.

En esta semana hemos hablado mucho del régimen de intermedio, y por ello vamos a hablar un poco sobre el pago del mismo. En este sentido, aquellos contribuyentes que tengan establecimientos en dos o más Entidades Federativas, tendrán que saber que tienen la obligación de efectuar los pagos mensuales a cada Entidad, en la proporción que representen los ingresos obtenidos en dicha Entidad respecto del total de los ingresos.

Para realizar el Pago de Regimen Intermedio, debemos estar atentos porque se llevan a cabo en la Entidad Federativa donde tuvimos actividad, el cual podrá ser deducido contra los pagos provisionales que corresponda realizar ante el SAT.

Si los pagos realizados superan el 5% del ISR, no se realizará el pago provisional del ISR al SAT, por lo que el monto de éste será el que se entere como pago provisional a la Entidad Federativa de que se trate.

Como siempre, cuando se habla de pagar impuestos, esto debe realizarse no más allá del día 17 del mes siguiente al que corresponda el pago y siempre ante los bancos autorizados.

Todos estos contribuyentes efectuarán pagos mensuales mediante declaración que presentarán ante las oficinas autorizadas de la Entidad Federativa en la cual obtengan sus ingresos. El pago mensual se determinará aplicando la tasa del 5% para el mes de que se trate una vez disminuidos los pagos provisionales de los meses anteriores correspondientes al mismo ejercicio.

Para el cálculo en el Estado solamente se tomará en cuenta 4 factores para poder obtener la base del impuesto y sobre ésta se calculará el 5%, ejemplo:

• Ingresos acumulados (menos)
• Deducciones acumuladas (menos)
• Pérdidas fiscales (menos)
• P.T.U.
• = Base del Impuesto
• por el 5%-à cálculo del Estado

A continuación, dejamos el enlace al calculo del ISR sobre Regimen de Intermedio.

Estos pagos realizados a la Entidad Federativa se podrán acreditar (disminuir) contra los pagos provisionales que corresponda realizar ante el SAT.

Si los pagos realizados superan el 5% del ISR, no se realizará el pago provisional del ISR al SAT, por lo que el monto de éste será el que se entere como pago provisional a la Entidad Federativa de que se trate.

Ya hemos mencionado ayer, los pagos deberán realizarse a más tardar el día 17 del mes siguiente al que corresponda el pago ante los bancos autorizados.

Todos estos contribuyentes efectuarán pagos mensuales mediante declaración que presentarán ante las oficinas autorizadas de la Entidad Federativa en la cual obtengan sus ingresos. El pago mensual se determinará aplicando la tasa del 5% para el mes de que se trate una vez disminuidos los pagos provisionales de los meses anteriores correspondientes al mismo ejercicio.

Para el cálculo en el Estado solamente se tomará en cuenta 4 factores para poder obtener la base del impuesto y sobre ésta se calculará el 5%, ejemplo:

• Ingresos acumulados (menos)
• Deducciones acumuladas (menos)
• Pérdidas fiscales (menos)
• P.T.U.
• = Base del Impuesto
• por el 5%-à cálculo del Estado

Claro está, hay que hacer un cálculo con las Tablas, y otro del 5% para la Entidad Federativa y de acuerdo al que sea más alto se hace el pago a la Entidad Federativa y a la Federación.

Cómo calcular el ISR de Régimen de Intermedio:

• Ingresos Acumulados
• ( – ) Gastos Acumulados
• ( = ) Base del Periodo
• ( – ) Limite Inferior
• ( = ) Excedente Lim. Inf.
• ( * ) % Aplicable de L.I.
• ( = ) Impuesto Marginal
• ( + ) Cuota Fija
• ( = ) Impuesto según Art. 113

Luego, tomamos la base de ingresos menos gastos:

• Base Gravable
• ( – ) Limite Inf. Art. 114
• ( = ) Excedente Lim. Inf.
• ( * ) % Aplicable del Lim. Inf.
• ( = ) Impuesto Marginal
• ( * ) % Impuesto Subsidio
• ( = ) Subsidio s/Imp. Marg.
• ( + ) Cuota Fija
• ( = ) Impuesto según Art. 114

Luego, determinamos lo siguiente:

• Impuesto según Art. 113
• Impuesto según Art. 114
• - Pagos Provisonales hechos con anterioridad
• = Pago Provisional

Con esto ya obtuvimos el Pago Provisional según el Art. 127, y para el cálculo del 5% de la Entidad Federativa es así:

• Base del Impuesto (Ingresos menos Egresos)
• ( * ) 5%
• ( = ) Total Entidad Federativa

Durante los años pasados, el SAT ofrecía algunas prórrogas a la hora de la presentación del dictamen fiscal de estados financieros. Éstas se debían a variadas razones, algunas imputables al propio SAT y otras más bajo la petición de la Contaduría Organizada.

Sin embargo, hay que saber que dichas prórrogas eran ofrecidas  por única vez y hasta un día determinado, sin crear una tendencia naturalizada de la cuestión.

Pero, a partir del 22 de diciembre de 2011, SAT puso en funcionamiento el Sistema de Presentación del dictamen Fiscal e Información alternativa del dictamen para el ejercicio fiscal 2011, y por consiguiente, para 2012 no habrá plazo adicional para presentar el dictamen fiscal o en su caso la información alternativa al dictamen.

Dejamos a continuación los plazos de vencimientos según primera letra de la Clave RFC, deberá enviar en la fecha que se indica:

• De la A a la F: Del 15 al 20 de junio de 2012
• De la G a la O: Del 21 al 25 de junio de 2012
• De la P a la Z y &: Del 26 al 30 de junio de 2012

Recuerde que, las sociedades controladoras tendrá oportunidad de presentarlo a más tardar el 15 de julio de 2012.

Por otra parte, los contribuyentes que deban dictaminarse, la información se presenta conforme al Anexo 16 y 16-A de RMISC 2012 y el programa a utilizar es SIPRED. Si optó por no dictaminarse, será conforme al anexo 21 de las mismas reglas y el programa a utilizar es SIPIAD.

A pesar de las prórrogas otorgadas el año pasado se presentaron 3,307 dictámenes en forma extemporánea, respecto de los 86,052 dictámenes recibidos, lo que representó el 3.84% de la totalidad de los dictámenes presentados.

Están obligadas a presentar el Dictamen Fiscal las personas físicas con actividad empresarial y las personas morales que:

• en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos superiores a $34,803,950.00.
• el valor de su activo según la Ley del Impuesto al Activo sea superior a $69,607,920.00.
• por lo menos 300 de sus trabajadores les hayan prestado servicios
• estén autorizadas para recibir donativos deducibles
• se fusionen

Cada año debemos pagar el ISR a nuestro estado, pero ¿cómo hacemos para calcular el pago que deberá hacerse a las Entidades Federativas?

Aunque parezca engorroso, el trámite no es muy complejo, dado que se debe aplicar la tasa de 5% sobre la utilidad fiscal que se determine con base en los ingresos y las deducciones autorizadas.

Esto debe aplicarse a la hora de poseer establecimientos, sucursales o agencias en dos o más Entidades Federativas. De esta manera, debemos efectuar los pagos mensuales a cada Entidad, en la proporción que representen los ingresos obtenidos en dicha Entidad respecto del total de los ingresos.

Aquellos pagos que se realicen en la Entidad Federativa se podrán acreditar (disminuir) contra los pagos provisionales que corresponda realizar ante el SAT.

Si los pagos realizados superan el 5% del ISR, no se realizará el pago provisional del ISR al SAT, por lo que el monto de éste será el que se entere como pago provisional a la Entidad Federativa de que se trate.

Como cada mes, los pagos deberán realizarse a más tardar el día 17 del mes siguiente al que corresponda el pago ante los bancos autorizados.

Cálculo pago de ISR de Entidades Federativas:

• Sume sus ingresos obtenidos desde el primer día de actividades en el año hasta el último día del mes que va ha pagar.
• Al resultado reste las deducciones o gastos que que correspondan al mismo periodo siempre que tenga facturas con todos los requisitos y en su caso la pérdida fiscal de años anteriores que no haya deducido
• Al resultado anterior aplique la tarifa de impuesto que correponda al mes que paga; así como la tabla de subsidio.
• Al impuesto calculado con la tarifa reste el subsidio calculado con la tabla.
• Al impuesto que resulte los pagos provisionales pagados anteriormente durante el mismo año.

Recordamos que, aquellas personas físicas que realicen actividades empresariales y que tributen en el régimen intermedio o en el de pequeños contribuyentes, así como aquellas que enajenen terrenos, construcciones o terrenos y construcciones, deben realizar pagos de ISR ante las entidades federativas, según lo indicado en los artículos 136-Bis, 139, fracción VI, y 154-Bis.

De esta manera, realizarán pagos mensuales mediante declaración que presentarán ante las oficinas autorizadas de la entidad federativa en la cual obtengan sus ingresos.