Además de que si no se presenta la obligación que se nos pide en el requerimiento dentro del plazo establecido en el mismo nos generaría una multa mas por no cumplir con lo que se nos está pidiendo es decir ya tendríamos 2 multas por una sola obligación, una por no haber presentado la declaración en tiempo y otra por no cumplir con el requerimiento y recordemos que las multas se impondrán por cada una de las obligaciones y/o declaraciones no presentadas de acuerdo a los lineamientos que nos marca el Título IV del Código Fiscal de la Federación.

Estas son las multas y sanciones por no presentar la declaración anual:

Facultades de Comprobación

Siguiendo con las consecuencias de no cumplir con nuestras obligaciones fiscales en tiempo y forma las autoridades hacendarias están cien por ciento facultadas para ejercer estas facultades de comprobación con el fin de que el sujeto cumpla correctamente con sus obligaciones fiscales y esto viene fundamentado a partir del artículo 42 del Código Fiscal de la Federación.

Procedimiento Administrativo de Ejecución (PAE)

Por último las autoridades fiscales podrán exigir el pago de los créditos fiscales no cubiertos por parte de los contribuyentes o que no han sido garantizados dentro de los plazos señalados por la ley por medio del Procedimiento Administrativo de Ejecución que tiene su sustento legal en la sección I del capítulo III del Título V del Código Fiscal de la Federación a partir del artículo 145, en pocas palabras es el cobro coactivo (a la fuerza) de algún crédito fiscal y como anteriormente mencionábamos si se tiene una cantidad a cargo por ejemplo el ISR hay que declarar y pagar, si no se hace entonces tendremos como consecuencia una multa y ésta es una accesorio de la contribución y sigue la suerte del principal y el principal es un crédito fiscal al fin y al cabo entonces como vemos una cosa nos puede llevar a la otra y pues es mejor evitar molestias innecesarias es mejor cumplir a tiempo.

Dentro de los delitos fiscales que podemos encontrar en México, el de defraudación fiscal es uno de los más controversiales, dado que cualquier contribuyente que omita presentar declaraciones definitivas por más de un año, lo estará realizando, tal como indicó el Servicio de Administración Tributaria (SAT).

Como bien sabemos, el delito de defraudación fiscal se castiga con cárcel, y se introdujo para 2012 cuando el Congreso aprobó el año pasado, una modificación al artículo 109 del Código Fiscal de la Federación.

Así, será delito el omitir presentar por más de 12 meses las declaraciones que tengan carácter de definitivas, así como las de un ejercicio fiscal que exijan las leyes fiscales, dejando de pagar la contribución correspondiente.

En este sentido, la omisión de declaraciones pasarán a ser actos de defraudación.

Para tener en cuenta, las declaraciones que tienen carácter de definitiva son las que se deben hacer de forma mensual por el Impuesto al Valor Agregado (IVA), y las declaraciones anuales del Impuesto Sobre la Renta (ISR).

Asimismo, es bueno tener presente que el SAT puede revisar hasta cinco años atrás en la historia fiscal de los contribuyentes. Pese a esto, existe una escala de defraudación que se castiga con pena corporal, la cual está tipificada en el artículo 108 del Código Fiscal de la Federación, donde se considera que comete el delito de defraudación fiscal quien con uso de engaños o aprovechamiento de errores, omita total o parcialmente el pago de alguna contribución u obtenga un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal. Es decir, se debe tener la parte subjetiva, la intención de engañar al fisco además de no presentar la declaración en tiempo y forma.

Dicho artículo expone que el contribuyente se hace acreedor a una pena de 3 meses a 2 años, cuando el monto de lo defraudado no exceda un 1,221,950 pesos; cárcel de 2 a 5 años, cuando el monto de la defraudación exceda de un 1,221,950 pesos y llegue un 1,832,920 pesos.

Además, habrá prisión de 3 a 9 años cuando la defraudación sea superior a un 1,832,920 pesos.

En el caso del ISR no entra el supuesto de defraudación fiscal como en el caso del IVA, ya que en el año se hacen 12 pagos provisionales. Y esto se debe a que el impuesto se considera definitivo hasta llegar a la declaración anual.