Calendario de Impuestos de octubre 2016 en México
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Acumulación de Ingresos para el ISR de Personas Morales

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Entre las interpretaciones judiciales que se han realizado en el mes de febrero 2016, hay una interesante sobre los conceptos que componen la acumulación de ingresos a efectos del impuesto sobre la renta.

Si se hace una interpretación de lo que indican los artículos 17 y 18 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, podemos conocer que las personas morales residentes en el país, incluida la asociación en participación, están obligadas a acumular la totalidad de los ingresos en efectivo, en bienes, en servicio, en crédito o de cualquier otro tipo, que obtengan en el ejercicio de que se trate; adicionalmente sumarán los ingresos que provengan de la prestación de servicios.

¿Cuándo se acumulan los ingresos?

Aquí es importante indicar que los ingresos para efectos del impuesto sobre la renta se obtienen en la fecha en que se actualice cualquiera de los siguientes supuestos, el que ocurra primero:

  • Se expida el comprobante que ampare el precio o la contraprestación pactada
  • Se envíe o entregue materialmente el bien o cuando se preste el servicio
  • Se cobre o sea exigible total o parcialmente el precio o la contraprestación pactada, aun cuando provenga de anticipos.

En este punto hay que comprender que la cantidad parcial o total que se cobre al cliente como contraprestación por la prestación de un servicio, deberá acumularse en cuanto se surta alguno de los supuestos mencionados.

Esto ha sido determinado en el Juicio Contencioso Administrativo Número 13364/11-17-10-5/851/13-S1-02- 04.- Resuelto por la Primera Sección de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, del 10 de septiembre de 2013.

¿Qué otros ingresos son acumulables?

Según la Ley de Impuesto sobre la Renta serán considerados como ingresos acumulables los siguientes:

  • Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes.
  • Obtención de ingresos provenientes de contratos de arrendamiento financiero.
  • Derivados de deudas no cubiertas por el contribuyente.
  • Ganancia derivada de la transmisión de propiedad de bienes por pago en especie
  • Los que provengan de construcciones, instalaciones o mejoras permanentes en bienes inmuebles
  • Ganancia derivada de la enajenación de activos fijos y terrenos, títulos valor, acciones, partes sociales o certificados de aportación patrimonial emitidos por sociedades nacionales de crédito
  • Pagos que se perciban por recuperación de un crédito deducido por incobrable
  • Cantidad que se recupere por seguros, fianzas o responsabilidades a cargo de terceros, tratándose de pérdidas de bienes del contribuyente.
  • Cantidades que el contribuyente obtenga como indemnización para resarcirlo de la disminución que en su productividad haya causado la muerte, accidente o enfermedad de técnicos o dirigentes.
  • Cantidades que se perciban para efectuar gastos por cuenta de terceros
  • Intereses devengados a favor en el ejercicio, sin ajuste alguno
  • Ajuste anual por inflación que resulte acumulable
  • Cantidades recibidas en efectivo, en moneda nacional o extranjera, por concepto de préstamos, aportaciones para futuros aumentos de capital o aumentos de capital mayores a $600,000.00


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